Вопрос 2. Экономическая теория налогообложения

Экономическая теория налогообложения.

Государственные доходы (доходы бюджетной системы) включают в себя две группы источников – налоги и неналоговые источники бюджетных поступлений. К неналоговым источникам бюджетных поступлений относят доходы от использования государственной/муниципальной собственности (прибыль унитарных предприятий и доходы от сдачи в аренду государственного имущества), процентные платежи по государственным кредитам, доходы от государственных инвестиций, а также доходы от приватизации государственного имущества.

Поскольку в условиях рыночной экономики государство устраняется от выполнения большинства видов хозяйственной деятельности, приносящих доходы, то основным источником государственных финансовых ресурсов (в среднем – от 80% и выше бюджетных доходов) могут быть только налоги.

В экономической теории под налогами понимаются все виды трансфертов, аккумулируемых государством в расширенную бюджетную систему на регулярной и принудительной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Налоговая система (совокупность налоговых платежей и правил их взимания) является необходимой составной частью системы государственных финансов.

Одна из причин существования налогов – проблема т.н. «безбилетников», возникающая в сфере производства «общественных благ». До тех пор, пока финансирование производства «общественных благ» не делается в обязательном порядке, ни у кого не будет стимула к таким взносам.

Другая причина (сохраняющая силу и в случае, если субъекты готовы добровольно делать взносы в поддержку «общественных благ») – попытки государства принудить экономических субъектов делать взносы в пользу неких групп с особыми интересами.

функции налоговой системы:

· фискальная функция (функция пополнения бюджета). Это – главная функция налоговой системы: налоги – самый удобный способ покрытия госрасходов.

· стимулирующая (регулирующая) функция. Налогообложение во–многом обуславливает масштабы и структуру экономической активности;

· перераспределительная (аллокационная) функция, которую также называют (более узко) социальной функцией.

элементы налога: налоговый

· Налоговый агент (налогоплательщик) – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать данный налог.

· носителя налога – лицо, которое несёт экономическое бремя налога.

· Объект налога – то, с чего берётся налог. Налогами могут облагаться расходы, доходы и имущество.

· налоговой базы – суммы, к которой непосредственно будет применяться ставка налога.

· Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог.

· Ставка налога – важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения.

· С точки зрения зависимости ставки налога от величины налогооблагаемой базы различают твердые ставки (абсолютная сумма налога на физическую единицу обложения, независимо от размера дохода) и адвалорные (в процентах от стоимости). В свою очередь адвалорные ставки делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

· Сумма налога денежная сумма, рассчитанная путём применения ставки налога к налогооблагаемой базе и непосредственно подлежащая уплате.

Налоги бывают:

1. прямые (подоходный, на землю, на транспорт)

2. косвенные (они включены в цену, налоги на расходы). (НДС, налог с оборота, тамож. пошлины, акцизы)