Альтернативные экономические результаты

Показатели	Отчетный год	План № 1	План №2	План № 3
1. Объем производства, единиц 2. Цена единицы товара, руб. 3. Выручка от продажи, тыс. руб.	1553 900 1398	1631 900 1468	1553 900 1398	1553 945 1468
4. Переменные затраты, тыс. руб. 5. Переменные затраты единицы товара, руб.	834 537	(834-1,05)	(834*0,95)	834 537
6. Маржинальная прибыль, тью. руб.		592 (1468-876)	606 (1398-792)	634 (1468-834)
7. Постоянные затраты, тыс. руб. 8. Удельные постоянные затраты, руб.	218 0,156	218 0,148	218 0,156	218 0,148
9. Прибыль от продажи, тыс. руб. 10. Темп роста прибыли,%	346 100	374 108,1	112,1	416 120,2
11. Порог рентабельности, единиц в тыс. руб.		600 540	559 503	534 504,6
12. Запас финансовой прочности, единиц в тыс. руб. в % от выручки	857,7 61,4	928,0 57,0	894,6 57,6	963,0 65,6

Как видно из данных таблицы, в 1-м варианте плана выручка от продажи повысится по сравнению с отчетным периодом на 5% и со­ставит 1468 тыс. руб. (1398-1,05); переменные затраты также возрас­тут и будут равны 876 тыс. руб. (834 • 1,05). Маржинальный доход или валовая прибыль в отчетном году — 564 тыс. руб. (1398 - 834), по плану — 592 тыс. руб. (1468 - 876).

Прибыль от продажи, полученная как разность между маржи­нальной (валовой) прибылью и постоянными затратами, составит 346 тыс. руб. (564 - 218) — в отчетном году и 374 тыс. руб. (592 - 218) — в плановом. Темп роста плановой суммы прибыли от продажи по срав­нению с отчетным периодом — 108,1% (374 / 346 • 100%). Порог рента­бельности (критический объем продаж) в отчетном и плановом году — 600 единиц (218 000 / (900 - 537), что составит 540 000 руб. (600 • 900). Получим запас финансовой прочности отчетного периода 953 едини­цы (1553 - 600), или 857,7 тыс. руб. (953 • 900), а для планового периода 1031 единиц.

Запас финансовой устойчивости показывает предельный уровень снижения объема продаж, то есть в отчетном году должно быть реа­лизовано не менее 953 единиц товара на сумму не менее 857 700 руб., что составит 61,4% от объема продажи (857 700 / 1398 000 • 100); в плановом году — не менее 1031 единиц, на сумму не менее 928 тыс. руб. При достижении этих значений предприятие не получит прибы­ли от продажи, так как весь маржинальный доход будет использован на покрытие постоянных расходов, но не будет иметь и убытков, то есть рентабельность составит нулевое значение. Аналогично выпол­няются все последующие расчеты.

Результаты расчетов показывают, что наибольший прирост маржинального дохода и прибыли от продажи возможен в ходе реа­лизации последнего варианта плана. Этот же вариант имеет и наи­больший запас финансовой прочности. Эффект достигается за счет повышения уровня цены и снижения доли постоянных и перемен­ных затрат в составе выручки. Однако рост цены может привести к сокращению спроса на продукцию и отразится на падении объема производства. Поэтому следует обратить внимание на второй вари­ант плана, в котором при неизменном уровне цены и объеме про­даж, но за счет экономии на переменных расходах возможно полу­чение дополнительной суммы прибыли.

Первый вариант плана используется в период освоения новых видов продукции, когда рост объема производства сопровождается увеличением материальных расходов и других переменных затрат.

Для сравнения полученных результатов воспользуемся графи­ками, рис. 7.6 и 7.7.

Рис.7.6. Затраты и прибыль в составе выручки от продажи, тыс. руб.

Рис. 7. 7. График динамики уровня прибыли и выручки от продажи, удельных постоянных и переменных затрат, %

Для построения графика по горизонтали отмечают точки от­счета (отчетный год и три варианта плана), по вертикали — темп роста (снижения) показателей прибыли и выручки от продажи, удель­ной величины постоянных и переменных расходов. Как показывает график, максимальная сумма прибыли от продажи продукции мо­жет быть получена при осуществлении последнего варианта плана, в котором рост выручки за счет повышения цены на продукцию по­влечет снижение удельных переменных и постоянных затрат.

Принципы маржинального анализа (взаимосвязи объема произ­водства, себестоимости и прибыли) используются при выборе ассор­тимента изделий в целях увеличения размера прибыли.

Предположим, что имеются следующие данные по видам изделий:

Таблица 7.5