Влияние налогообложения на формирование рынка труда

Ряд налогов оказывает существенное влияние на формирование рынка труда. Это прежде всего платежи в пенсионные и страховые фонды, которые в российской практике получили статус единого социального налога, и налог на заработную плату в виде налога на доходы физических лиц.

Принципы переложения налогов в условиях конкурентных то­варных рынков применимы и к рынку труда. Например, если бре­мя страховых социальных платежей во многих странах возлагается на работодателей и работников, то в случае избытка рабочей силы работодатели смогут переложить большую часть таких платежей на работников. Если же эластичность предложения труда будет высо­кой, а эластичность спроса — низкой, бремя социальных платежей сместится в сторону работодателей.

Рынок труда складывается под влиянием многих факторов, сре­ди которых есть регулируемые государством условия, такие как продолжительность рабочего дня, количество рабочих часов в не­делю, интенсивность труда, уровень его оплаты (минимальный размер за месяц, тарифная сетка и тарифные ставки) и др.

Возможности работоспособных людей и предпочтения работо­дателей определяются возрастными параметрами, полом, социаль-
н ым статусом лиц, предлагающих свой труд. Дрцраждан среднего мозраста эластичность предложения обычно низка, так как они могут обеспечить сопоставимый по качеству труд.

Если уровень заработной платы невысок, многие индивидуумы (>удут искать дополнительные заработки, хотя некоторые скорее предпочтут отдых работе. Для отдельных категорий населения дей­ствуют другие приоритеты. Например, для женщин — это семья, рождение и воспитание детей, для молодежи — получение образо­вания, для пенсионеров — возможность дополнительного заработ­ка при небольшой пенсии.

г Рис. 19.2. Влияние налога на предложение и спрос на рынке труда: АБВГ — кривая предложения труда; С — кривые спроса труда; Е — точки равновесия на рынке труда

Цена труда А

---------- ► Количество труда

См.: Якобсон Л.И. Указ. соч. С. 162.

Существенным фактором, конечно, является цена труда. Кри­вая предложения на рынке труда обычно имеет вид АБВГ¹ (рис. 19.2), на которой можно выделить три участка.

Первый отрезок АБ демонстрирует характер кривой, когда цена труда, будучи изначально низкой, постепенно растет, что приводит к повышению предложения труда на рынке. Многие люди при этом стремятся работать сверхурочно или дополнительно. По мерс роста оплаты труда и достижения определенного уровня доходом ряд людей перестает пользоваться дополнительным заработком, в связи с чем предложение труда уменьшается (отрезок кривой БВ). При достижении еще более высокого уровня оплаты труда, когда колебания высокого заработка уже не оказывают существенного влияния на занятость, предложение стабилизируется, делая его неэластичным (отрезок ВГ).

Последствия налогообложения доходов в виде заработной пла­ты физических лиц также проявляются по-разному. На отрезке АБ налог может распределяться между работником и работодателем, на отрезке БВ налог в большей степени ложится на работника, вы­нуждая его отказываться от дополнительных работ, так как сниже­ние цены труда превышает налог. На участке ВГ налоговое бремя целиком перекладывается на работника, а цена труда уменьшается на сумму налога.

Существенное влияние на рынок труда оказывает уровень без­работицы, который во многом зависит от условий миграционного законодательства. В России до настоящего времени возможности привлечения дешевой рабочей силы из стран ближнего зарубежья (Молдавии, Узбекистана, Украины и др.) достаточно широки, что позволяет многим работодателям пользоваться услугами дешевой рабочей силы на непрестижных и тяжелых работах. С другой сто­роны, интеллектуальный высококвалифицированный труд в стра­не оценивается гораздо ниже, чем в развитых странах, что вызыва­ет отток квалифицированных кадров за рубеж.

В России привлекательной является невысокая ставка налога на доходы физических лиц (13%), что, в свою очередь, способствует размещению в ряде регионов сборочных производств крупных за­рубежных фирм, созданию новых рабочих мест и росту оплаты и цены труда.

Кроме фискальной налог на доходы физических лиц может ак­тивно выполнять социальную функцию. Во-первых, это касается граждан с разным уровнем доходов. Лица, имеющие относительно невысокие доходы (в российском налоговом законодательстве — до 40 тыс. руб.), и при наличии детей при доходе до 280 тыс. руб. по­лучают право на стандартные ежемесячные вычеты в размере 400 и 1000 руб. соответственно. Следует отметить, что уровень вычета пбсолютно не увязан с величиной прожиточного минимума, что нарушает принцип справедливости налогообложения в отношении малоимущих граждан.

Во-вторых, налоговая база по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшена на сумму социальных вычетов в размере фактических расходов на обучение в пределах 50 тыс. руб., на ле­чение и пенсионное страхование, но не более 120 тыс. руб. в сово­купности. В последние годы с целью решения демографических проблем от налога на доходы физических лиц освобождена сумма материнского (семейного) капитала, выделяемая при рождении второго ребенка.

Крупные фирмы с целью привлечения работников формируют собственные социальные пакеты, куда входят бесплатное меди­цинское обслуживание, предоставление возможностей для занятий спортом, отдыха, отчисления в негосударственные пенсионные фонды. Поэтому при решении вопроса о выборе места работы мно­гие люди учитывают не только размер заработной платы, но и от­дают предпочтение содержанию социального пакета.

В России до сих пор основную нагрузку при формировании го­сударственных социальных внебюджетных фондов несут работо­датели, на которых возложена обязанность уплаты единого со­циального налога, его максимальная ставка составляет 26%. Ин­дивидуальные предприниматели уплачивают этот налог по уменьшенной ставке, исключая взносы на социальное страхова­ние.

С 2009 г. в течение 10 предстоящих лет государство реализует механизм софинансирования пенсионных накоплений граждан, которые будут перечислять собственные средства на эти цели. Вло­женные гражданами и государством деньги должны быть инвести­рованы на фондовом рынке в акции и облигации, размещены на банковских депозитах с целью получения инвестиционного дохо­да. Однако по итогам 2008 г. доходность управляющих компаний по накопительным пенсиям была весьма низкой.