 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Структура і характеристика пасивів аптеки
|
|
Пасиви аптеки у балансі згруповані у наступні розділи: власний капітал; забезпечення наступних витрат і платежів; довгострокові зобов’язання; поточні зобов’язання; доходи майбутніх періодів (рис. 10.4).
Власний капітал відображає вартість засобів, які належать власникам аптеки, і поділяється на: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Статутний капітал (код рядка 300) є зафіксованою в установчих документах загальною вартістю активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу аптеки.
Пайовий капітал (код рядка 310) є сукупністю коштів фізичних та юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.
Додатковий вкладений капітал (код рядка 320) - це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість.
У статті “ Інший додатковий капітал” (код рядка 330) відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, які безоплатно одержані аптекою від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.
Резервний капітал (код рядка 340) - це сума резервів, створених згідно з діючим законодавством або за установчими документами за рахунок нерозподіленого прибутку аптеки.
У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” (код рядка 350) відображається або сума доходу, реінвестована в аптеку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті “ Забезпечення виплат персоналу" (код рядка 400) відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозованих) оцінок.
У статті “Цільове фінансування” ("код рядка 400) відображаються залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отримані з бюджету та інших джерел.
Довгострокові зобов’язання (коди рядків від 440 до 470) - це зобов’язання, які повинні бути погашені протягом терміну, що перевищує один рік. Основними видами довгострокових зобов’язань є довгострокові кредити банків, заборгованість за майно в оренді, реструктурований борг, розрахунки за майно, відстрочена податкова заборгованість та інші довготермінові зобов’язання.
Поточні зобов’язання (коди рядків від 500 до 600) - це зобов’язання, що покриваються оборотними активами або погашаються внаслідок створення нових короткострокових зобов’язань. Короткострокові зобов’язання сплачуються протягом порівняно нетривалого періоду (звичайно не більше одного року). До складу поточних зобов’язань відносяться:
· короткострокові кредити банків (код рядка 500) - це сума поточних зобов’язань аптеки перед банком за одержаними від них позиками;
· поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями (код рядка 510) - це сума довгострокових зобов’язань, яка повинна бути погашена протягом дванадцяти місяців від дати складання балансу;
· видані векселі (код рядка 520) - це сума заборгованості, на яку аптека видала векселі з метою забезпечення постачання (робіт, послуг) підрядників, постачальників та інших кредиторів;
· кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (код рядка 530) - це сума заборгованості постачальникам і кредиторам за матеріальні цінності, виконані роботи і отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями);
· поточні зобов’язання за розрахунками (коди рядків від 540 до 600) відображаються такі види кредиторської заборгованості; з одержаних авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, із страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків.
До складу доходів майбутніх періодів (код рядка 630) включаються доходи, одержані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які відносяться до наступних звітних періодів, наприклад, одержана сума річної орендної плати.
Характеристика звітної форми 2 “Звіт про фінансові результати”
Визначення фінансових результатів та їх використання, взаємовідносини з бюджетом, аналітичні дані щодо виробничої діяльності і витрат обігу знаходять своє відображення у Звіті про фінансові результати. У додатку 6 наведено заповнений звіт про фінансові результати діючої аптеки за звітний та попередній періоди.
За умов, що оцінка доходу може бути вірогідно визначена, у звіті про фінансові результати дохід відображається в момент надходження активу або погашення зобов’язань, які обумовлюють збільшення власного капіталу аптеки (крім зростання капіталу за рахунок внесків учасників).
За умов, що оцінка витрат може бути вірогідно визначена, витрати відображаються у звіті про фінансові результати в момент вибуття активу або збільшення зобов’язань, які обумовлюють зменшення власного капіталу аптеки (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Доходи і витрати у Звіті про фінансові результати відображаються тільки в розгорнутому вигляді. Фінансовим результатом діяльності кожної аптеки, як і будь-якого підприємства взагалі, є прибуток або збиток.
Для їх запису призначені звітні форми № 2 і № 2-м для суб’єктів малого підприємництва (рис. 10.5).
Як видно з рис. 10.5, у звітній формі 2-м не наводяться дані про суму валового прибутку, прибутку до оподаткування, зате вказана загальна сума витрат аптеки. В залежності від вибору системи оподаткування вказуються або сума податку на прибуток, або сума єдиного податку. Звіт про фінансові результати (форма № 2-м) являє собою таблицю, розраховану за принципом “всі доходи зменшуються всіма витратами”, а операційні витрати подані у розрізі елементів.
Облікова формула звіту про фінансові результати наступна:
Прибуток= Дохід-Витрати
У статті “Дохід (виторг) від реалізації товарів" (код рядка 010) вказується дохід від реалізації продукції, виробництво та збут яких є предметом їх діяльності. При визначенні виторгу від реалізації використовується принцип нарахування, відповідно до якого доходи визнаються в період їх виникнення незалежно від дати надходження грошових коштів, тобто виторг від реалізації за звітний період визначається за сумою товарообігу.
До складу виторгу (валового доходу) від реалізації включаються також суми податку на додану вартість, що входить до продажної (відпускної) вартості.
У статті “ Податок на додану вартість” (код рядка 015) наводиться сума податку на додану вартість з реалізованого обігу, яка відображена у складі виторгу від реалізації товару споживачам.
У статті “ Інші вирахування з доходу ” (код рядка 030) відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, які належать вирахуванню з доходу (виторгу) від реалізації товарів.
Чистий дохід (виторг) від реалізації товарів (код рядка 035) визначається шляхом вирахування з доходу (виторгу) від реалізації товару відповідних податків, зборів, знижок тощо.
У статті “ Собівартість реалізованого товару” відображається купівельна вартість реалізованих товарів, яка встановлюється розрахунковим способом за середнім рівнем торгової націнки.
Валовий прибуток (збиток) (код рядка 050 або 055) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації товару та собівартістю реалізованих товарів.
У статті “ Інші операційні доходи" (код рядка 060) відображається сума інших доходів від операційної діяльності аптеки, крім доходу (виторгу) від реалізації товару, дохід від операційної оренди активів, дохід від операційних курсових різниць, відшкодування раніше списаних активів, дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) та ін.
Адміністративні витрати (код рядка 070) - це загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням і обслуговуванням аптеки.
Витрати на збут (код рядка 080) - це витрати аптеки, пов’язані з реалізацією товару, витрати на утримання підрозділів, які займаються збутом, рекламою, доставкою товару споживачам тощо.
У статті “ Інші операційні витрати” (код рядка 090) відображають собівартість реалізованих виробничих запасів, сумнівні (безнадійні) борги і витрати від знецінення запасів, витрати від операційних курсових різниць, економічні санкції, відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, які виникають у процесі операційної діяльності аптеки (крім витрат, які увійшли до собівартості товару).
Прибуток (збиток) від операційної діяльності (коди рядків 100 і 105) визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
Фінансові доходи аптеки (коди рядків 120 і 130) від інших видів його діяльності пов’язані з одержанням: дивідендів, відсотків, доходів від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, інших доходів, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю аптеки.
Фінансові витрати аптеки (коди рядків 140 і 160) від її операційної діяльності включають: витрати на відсотки та інші витрати, які пов’язані із залученням позикового капіталу, собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, втрати від знижки фінансових інвестицій і необоротних активів, інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані з операційною діяльністю аптеки.
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (код рядка 170 або 175) визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків).
У статті “Податок на прибуток" (код рядка 180) відображається сума податків на прибуток від звичайної діяльності.
Прибуток від звичайної діяльності (код рядка 190) визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування і суми податків із прибутку.
Збиток від звичайної діяльності (код рядка 195) дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування і сумі податків на прибуток.
У статтях “ Надзвичайні доходи” і “ Надзвичайні витрати" (коди рядків 200 і 205) відображаються відповідно невідшкодовані збитки від надзвичайних подій (стихійних лих, пожеж, техногенних аварій та ін.), включаючи витрати для попередження виникнення збитку від стихійного лиха і техногенних аварій, визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування і покриття збитків від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; прибутки або збитки від інших подій і операцій, що відповідають визначенню надзвичайних подій. Збитки від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків.
У статті “Податок з надзвичайного прибутку” (код рядка 210) відображається сума податків, що підлягають сплаті з прибутку від надзвичайних подій.
Чистий прибуток (збиток) (код рядка 220 або 225) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності і надзвичайного прибутку, за мінусом надзвичайного збитку і податків із надзвичайного прибутку.
У другому розділі Звіту про фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), які були здійснені аптекою протягом звітного періоду: матеріальні витрати (код рядка 230); витрати на оплату праці (код рядка 240); відрахування на соціальні заходи (код рядка 250); амортизація (код рядка 260); інші операційні витрати (код рядка 270).
Характеристика звітної форми 3 “Звіт про рух грошових коштів ”
Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти включають кошти в касі і на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Рух коштів відображається у звіті про рух грошових коштів в розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.
Операційна діяльність - це основна діяльність аптеки, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою. До неї відносяться:
· надходження коштів від реалізації продукції (товарів, послуг);
· надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії);
· платежі постачальникам;
· виплати працівникам тощо.
Інвестиційна діяльність - це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів. Вона включає;
· платежі, пов’язані з придбанням основних засобів і нематеріальних активів;
· надходження коштів від продажу необоротних активів;
· надання позик іншим підприємствам;
· надходження коштів від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки).
Фінансова діяльність - це сукупність операцій, які призводять до зміни величини
та (або) складу власного та позикового капіталу. До неї відносяться:
· випуск власного капіталу (акцій);
· отримання позик та їх погашення;
· викуп акцій власної емісії;
· виплата дивідендів.
Застосовуючи зазначену класифікацію, слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Приміром, інвестиції в цінні папери, звичайно, є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії.
Негрошові операції - це операції, які не потребують грошових коштів або їх еквівалентів. Вони містять:
· бартерні операції;
· надходження основних засобів на умовах фінансового лізингу;
· перетворення зобов’язань на власний капітал.
Негрошові операції не включаються до звіту про рух грошових коштів.
Для складання звіту про рух грошових коштів використовують показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.
Дата публикования: 2014-12-11; Прочитано: 1113 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
