Поручительство. Поручительство – применяется в силу налогового кодекса

Поручительство – применяется в силу налогового кодекса. В случае изменения срока обязанности по уплате налога.

Суть поручительства заключается в том, что за налогоплательщика некое лицо (как физическое, так и юридическое) может заключить договор поручения с налоговым органом в счет исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате этого налога.

В качестве поручителя могут выступать сразу несколько лиц.

Как правило, поручительство оформляется в том случае, когда налогоплательщик подает заявление на отсрочку, рассрочку либо на оформление инвестиционного кредита.

Для этого, необходимо представить:

1. Заявление налогоплательщика;

2. Справка из налогового органа о состоянии расчетов по налогам

3. Справка, в которой указывается, предоставлялись ли ранее рассрочки и отсрочки по налогам;

4. Уставные документы;

5. Бухгалтерская отчетность (за налоговый период, по которому необходимо уплатить налог)

Затем заключается договор с лицом, которое выступит поручителем. Если сумма превышает 20 млн. рублей – заявление рассматривается Федеральной налоговой.

Основания отказа:

1. Если у поручителя имеется задолженность по налогам (пени, штрафы, неуплаченные налоги и сборы), либо есть основание полагать, что лицо уходит от уплаты налога (в результате договоренности с поручителем).

Уход от налога: если на балансе организации имеется движимое имущество, в том числе, есть ценные бумаги и при погашении которых будет потрачено более 25% от суммы, которая значится на балансе организации.

2. Если имеется дебиторская задолженность и налогоплательщик не принимает никаких мер к ее взысканию.

3. Если размер общей суммы превышает 50% балансовой стоимости имущества налогоплательщика.

4. Если имеются сведения из правоохранительных структур, которые свидетельствуют либо о намерении скрыться, либо о том, что активы организации выводятся за предел.

5. Неисполнение решения налогового органа.

Пеня

Пеня насчитывается в том случае, если у налогоплательщика образовалась задолженность по налогам. Рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Ставка берется за тот период, за который взимается пеня.

Пеня насчитывается со следующего дня после неисполнения обязанности налога.

Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П (п.5): «Пеня не относится к штрафным санкциям…»

Налоговое обязательство состоит в уплате определенной суммы налога, указанной в законе. Неуплата этой суммы должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству путем возмещения полного ущерба, который был нанесен государству.

При расчете пени берется 1/300 ставки рефинансирования.

Помимо налога, начисляется сумма пени, подлежащей уплате.

С юридических лиц пеня взимается в бесспорном порядке, физических лиц – через суд.