Объект налогообложения. Реализация товаров, работ и услуг

Реализация товаров, работ и услуг.

Реализация – передача в собственность товаров, работ и услуг; выполнение строительных работ; ввоз на территорию РФ товаров; выкуп государственного и муниципального имущества и т.д.

Налог не уплачивается в следующих случаях:

За три предшествующих календарных месяцев (следующих друг за другом) при реализации товаров, работ, услуг выручка не превысила 2 млн. рублей (не учитывая налоги).

Предоставление помещения в аренду иностранным гражданам или организациям

Реализация жизненно важных медикаментов;

Ряд медицинских услуг;

Все услуги, связанные со сбором крови;

И др.

Место реализации – РФ:

1. Если товар находится на территории РФ и не транспортируется и не отгружается;

2. В момент транспортировки или отгрузки находился на территории РФ.

Налоговая база – то, из чего исчисляется конкретная сумма налогов.

Налоговый период – квартал.

Ставки налогов: 0; 10 (медицинские услуги и продовольственные); 18

Реквизиты счет-фактуры: дата; номер; обе стороны (получатель и отправитель); указываются адреса; ИНН; стоимость товара с НДС и без НДС; наименование товара; стоимость в иностранной валюте (опционально).

Вычет – факультативный элемент налогообложения. Организация при уплате налога может произвести вычет той суммы, которая была представлена ей контрагентом в счет-фактуре. Предоставляется счет-фактура и документ, свидетельствующий о фактической оплате товара (платежный документ).

Организация предоставляет в налоговый орган заявление о предоставлении вычета. Если по итогам каждого налогового вычета превышает сумму налога, подлежащего уплате: либо производится зачет в будущие налоги, либо возврат суммы налога.

Порядок: подается налоговая декларация; проводится камеральная проверка той суммы, которая подлежит возмещению (дополнительно могут попросить представить первичные документы и иные сведения); в течение 7 дней принимается решение налоговым органом о возмещении определенной суммы налога; если какие-либо нарушения были выявлены в ходе проверки, то готовится акт налоговой проверки и подается начальнику налогового органа; налогоплательщик может подать возражение на акт.

Принимается решение либо о полном возмещении суммы налога; либо отказе в возмещении; либо возместить, но частично.

Если в период проведения камеральной проверки будет выяснено, что у лица имеются недоимки, то сумма вычета может самостоятельно принять решение о зачете всех недоимок за счет суммы вычета.

При положительном решении налоговый орган передает извещение казначейству и последний в течение 5 дней должен перечислить сумму на счет лица и казначейство в день передачи отсчитывается об исполнении.

В случае, если до 12 дня не было зачислено на счет оплаты, начиная с 12 дня у него есть право требования возмещения.

Причины отказа возмещения НДС:

1. В случае неподтверждения контрагента в рамках проверки. Отказ может быть обжалован - презумпция добросовестности налогоплательщика.

2. При переходе в другую организацию на учете;

3. НДС по коммунальным платежам (передача энергии, воды и др. не облагается НДС).

4. Если в счет-фактуре имеются недочеты.

5. Если счет-фактура получена с опозданием.

6. В счет-фактуре не указан адрес получателя.

Акцизы

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (+через таможню).

Подакцизные товары: некоторые лекарства, табачная продукция, спирт, парфюмерия и др.

Объект налогообложения: реализация подакцизных товаров.

Реализация – продажа подакцизных товаров либо передача этих товаров для последующей обработки.

Если передача товара была проведена одним структурным подразделением другому подразделению. Либо если использован режим экспорта.

Налоговая база исчисляется по каждому товару отдельно.

Налоговый период – календарный месяц.

Лекция №4 (11.02.2010)

Тема: «Налоги»