Система финансовых расчетов. Наличные операции

Согласно главе 46 ГК РФ все финансовые расчеты граждан и юри­дических лиц производятся либо наличными деньгами, либо безналич­ными перечислениями по счетам плательщиков и получателей.

К сфере наличного обращения ГК РФ относит оплату товаров в роз­ничной торговле¹ и выплату заработной платы сотрудникам фирмы². В ограниченных и предусмотренных Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ) случаях производится оплата наличными деньга­ми разовых покупок и услуг для нужд фирмы.

Подавляющее большинство финансовых расчетов между фирмами производится в безналичной форме путем снятия денег с расчетного счета плательщика и записи их в расчетном счете получателя при нали­чии правильно оформленных приходно-расходных документов и дос­таточных средств на расчетном счете плательщика.

Все фирмы, независимо от вида деятельности, обязаны хранить сво­бодные денежные средства в банке, с которым они заключают договор о банковском обслуживании, и подавляющую часть расчетов осуществ­лять в безналичной форме.

Наличные расчеты регламентируются указаниями Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Для приема, хранения и расхо­дования наличных денег на фирме имеется касса. Лицо, проводящее кассовые операции, — кассир, назначается отдельным приказом, в ма­лом предприятии его функции осуществляет главный бухгалтер или со­трудник, назначенный специальным распоряжением.

Для учета движения наличных средств кассир ведет кассовую книгу уста­новленного образца и в соответствии с установленными правилами. Кассир производит запись в кассовую книгу сразу при получении или выдаче денег с указанием реквизитов соответствующего приходного или расходного до­кумента В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги, выводит остаток и передает в бухгалтерию копию записей в кассовую книгу за день.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером. По факту приема денег кассир обязан выдать сдатчику (или плательщику) квитанцию к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денежных средств оформляется по расходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег для оплаты труда, пособий по со­циальному страхованию, стипендии производится согласно платежной ве­домости. Все расходные документы должны иметь подписи руководителя фирмы и главного бухгалтера. Расходные и приходные кассовые ордера ре­гистрируются при их оформлении в специальном журнале.

Согласно указанию ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У наличные расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены суммой 60 000 руб. При этом под термином «один платеж» понимаются расчеты одного юридического лица с другим юридическим лицом за при­обретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленного лимита.

Наличные средства фирма, не ведущая розничную торговлю, полу­чает в обслуживающем ее банке. Выдача денег производится на основа­нии чека — документа особой формы, являющегося, по существу, при­казом фирмы банку о выдаче с ее расчетного счета указанной суммы. Бланки чеков, скомплектованные в чековую книжку, выдаются банком на основании заявления установленной формы распорядителю счетов или главному бухгалтеру. Наличные деньги, полученные в банке, могут быть израсходованы только на цели, указанные в заявлении.

Для своевременного получения денежных средств из обслуживаю­щего банка фирма обязана представлять в банк кассовую заявку с про­гнозом поступления денег в кассу банка и планируемых платежей с при­ложением подтверждающих документов.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу фирмы, подле­жат сдаче в банк для зачисления на ее расчетный счет. Передача может осуществляться в определенных случаях денежным переводом через учреждения связи. Деньги могут сдаваться на договорных условиях че­рез инкассаторские службы банка или специализированные инкасса­торские службы, имеющие лицензии ЦБ РФ. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются каждым банком отдельно каждой фирме по согласованию с их руководителями. По согласованию с ними банк устанавливает предельный лимит денежных средств, который раз­решается хранить в кассе фирмы. Для розничных торговых фирм ли­мит обычно устанавливается в размерах, необходимых для начала ра­боты утром следующего дня, или в размере среднедневной выручки.

Сверх установленного лимита допускается хранить суммы для выда­чи заработной платы и выплат социального характера, но не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе банка. Нарушение регламента ведения кассовых операций наказывается штрафами. Банк имеет право осуществлять проверку ведения кассовых операций.

Особенности кассовых операций в розничной торговле. Согласно Закону Российской Федерации от 18 мая 1998 г. «О применении конт­рольно-кассовых машин при расчете с населением» фирмы всех форм собственности при совершении акта розничной купли-продажи обяза­ны применять контрольно-кассовые машины. Отдельными постанов­лениями правительства утвержден перечень некоторых категорий пред­приятий, для которых допускаются исключения.

Торговые фирмы обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговом органе;

- выдавать покупателю вместе с покупкой отпечатанный конт­рольно-кассовой машиной чек за покупку, подтверждающий исполне­ние обязательств по договору купли-продажи между покупателем и торговой фирмой;

- обеспечивать работникам налоговых органов и центров техничес­кого обслуживания контрольно-кассовых машин доступ к контрольно-кассовым машинам;

- обеспечить доступные для покупателя ценники на продаваемые товары.

Соблюдение правил использования контрольно-кассовых машин контролируется налоговыми органами, за их нарушение фирма обяза­на выплатить штраф в установленном размере.

Денежные расчеты с покупателями, в том числе и расчеты с юриди­ческими лицами, осуществляют кассиры-операционисты через опера­ционные кассы. Кассир-операционист обязан уметь работать на маши­не и знать «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых ма­шин», утвержденные Министерством финансов РФ 30 августа 1993 г., с ним заключается договор о материальной ответственности.

На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операцио­ниста», допускается ведение общей книги. В книгу записываются пока­зания суммирующих и контрольных счетчиков на начало и на конец ра­бочего дня. Разница между показаниями должна соответствовать днев­ной выручке, которая должна совпадать с суммой, сданной кассиром-опе­рационистом старшему кассиру. Выручка сдается в главную кассу.