Функції робочих документів

1) обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та свідчить про відповідність зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам;

2) полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;

3) сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;

4) допомагає аудитору в роботі

Приблизний перелік робочої документації наведений в таблиці.(ксерокс)

Робоча документація буває наступних видів:

– інформація щодо юридичної та організаційної структури підприємства: необхідних витягів або копій юридичних документів, угод і протоколів, інформації про види діяльності підприємств та нормативної, документації, яка регулює діяльність підприємства;

– документації щодо вивчення та оцінки систем обліку й внутрішнього контролю;

– документація щодо порядку планування аудиту;

– аналіз показників і тенденцій;

– інформація, яка відображає час проведення аудиторських операцій та отриманий результат по кожній з них;

– список фахівців, які виконували аудиторські процедури, та часу їх роботи;

– висновки сторонніх аудиторів або експертів, яких залучали до перевірки окремих питань діяльності підприємства, листування з клієнтом по окремих питаннях, якщо таке мало місце, або нотатки проведених бесід та обговорень;

– копії листів, надісланих (чи отриманих) до третіх осіб, які мають відношення до перевірки, копії фінансових звітів клієнта;

– опис змісту відповідей аудитора на запитання клієнта;

– висновки, зроблені аудитором по різноманітних аспектах перевірки, в тому числі по випадкових ситуаціях та незвичайних моментах, розкритих під час перевірки, а також інформації про те, як вони були вирішені, розкриття фактів і міркувань, які стосуються цих висновків.

Робочими документами аудитора є:

- плани і програми проведення аудиту;

- копії засновницьких та інших внутрішніх документів клієнта (протоколів, договорів, контрактів);

- матеріали вивчення й оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю (схеми документообігу, описи тощо);

- результати аналізу господарських операцій і показників діяльності підприємства (розрахунки, таблиці, графіки тощо);

- записи про характер і обсяг проведених аудиторських процедур та їх результати;

- копії переписки з клієнтом і третіми особами; висновки експертів;

- копії бухгалтерських та інших фінансових документів клієнта; інформа­цію для керівництва підприємства-клієнта; висновки і рекомендації аудитора тощо.

Аудитору необхідно врахувати ту обставину, що робочими документами користуватиметься, наприклад, інший аудитор. Пе­реглянувши цю робочу документацію, він мав би зрозуміти сутність проведеної перевірки і зміст прийнятих рішень щодо її результатів без визначення окремих деталей процедур перевірки. Він може зрозуміти це тільки тоді, коли обговорить їх з аудитором, котрий підготував робочу документацію.

Перед аудитором стоїть завдання: робочі документи необхідно грамотно, професійно оформляти.

Форми робочих документів аудитори (аудиторські фірми) визначають з урахуванням специфіки окремих питань аудиту. Оскі­льки використання стандартних бланків позитивно впливає на ефективність і якість аудиторської роботи, то необхідно впрова­джувати в аудиторських фірмах єдину форму ведення робочої документації.

Доцільно використовувати матеріали робочих документів, підготовлених клієнтом, що прискорює процес оформлення ро­бочих документів. Ці матеріали мають відповідати дійсному стану справ. Бажано до початку перевірки звернутися до клієнта з проханням підготувати необхідні матеріали для використання їх як аудиторську документацію.

Робочі документи можуть бути оформленими у вигляді стан­дартних форм і таблиць на паперових чи електронних носіях інформації.