Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Текущие трансферты, получаемые финансовыми учреждениями, включают следующие потоки:
• отчисления на социальное страхование (фактические и условно исчисленные);
• страховые премии;
• страховые возмещения;
• штрафы и пени;
• прочие текущие трансферты (например, возмещения из средств государственного бюджета ущерба от стихийных бедствий).
К передаваемым финансовыми учреждениями текущим трансфертам относятся:
• налог на прибыль (доходы);
• социальные пособия;
• страховые премии;
• страховые возмещения;
• штрафы и пени;
• текущие трансферты на содержание подразделений учреждений, оказывающих работникам социально-культурные услуги;
• добровольные взносы и пожертвования;
• прочие текущие трансферты.
Отчисления на социальное страхование являются одним из основных видов текущих трансфертов, получаемых страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами. В текущие трансферты включают «чистые» отчисления на социальное страхование, представляющие собой разность между фактическими отчислениями на социальное страхование и оплатой услуг страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.
В счете вторичного распределения доходов сектора «Финансовые корпорации» условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование отражаются в части «Ресурсы» как текущие трансферты от сектора «Домашние хозяйства» сектору «Финансовые корпорации» (отчисления работников финансовых учреждений в условные фонды социального страхования этих учреждений), в части «Использование» - как текущие трансферты от сектора «Финансовые корпорации» сектору «Домашние хозяйства» (выплаты работникам из этих условных фондов).
В счете использования доходов для сектора «Финансовые корпорации» показатели располагаемого дохода и сбережения совпадают, так как финансовые учреждения не производят расходов на конечное потребление. Все приобретенные товары и услуги они используют на промежуточное потребление или оплату труда наемных работников в натуральной форме.
Счет операций с капиталом сектора «Финансовые корпорации» отражает изменения в нефинансовых активах в результате операций, в частности чистое приобретение (приобретение за минусом выбытия) ценностей (драгоценных металлов и камней, произведений искусства), используемых в качестве средства сбережения.
Капитальные трансферты, получаемые сектором «Финансовые корпорации», могут включать инвестиционные субсидии из государственного бюджета, например возмещение банкам части кредита, предоставленного ими переселенцам на строительство домов и надворных построек (капитальный трансферт от сектора «Государственное управление» сектору «Финансовые корпорации»).
Капитальные трансферты, переданные сектором «Финансовые корпорации», включают, например, крупные пожертвования банков некоммерческим организациям для финансирования валового накопления основного капитала (пожертвования на строительство колледжей, университетов и т.п.), расходы на погашение ссуд, выданных работникам финансовых учреждений на улучшение жилищных условий и приобретение садовых домиков, и т.п.
В финансовом счете банков по категории монетарное золото как изменение активов учитывается изменение запасов монетарного золота у центрального банка. Золото, хранящееся в центральном банке и принадлежащее правительству, относится к монетарному золоту, но отражается в счетах сектора «Государственное управление».
Золото, имеющееся у коммерческих банков, относится не к категории монетарное золото, а к категории ценности, которая отражается не в финансовом счете, а в счете операций с капиталом. В финансовом счете центрального банка отражаются данные об изменении специальных прав заимствования, держателем которых он является.
Все институциональные единицы, имеющие наличные деньги в национальной валюте, имеют соответствующие финансовые требования к центральному банку. В финансовых счетах всех секторов экономики и подсекторов сектора «Финансовые корпорации», кроме центрального банка (в частности, коммерческих банков), изменение наличных денег в национальной валюте показывается как изменение активов, в то время как в финансовом счете Центрального банка сумма этих данных по всем секторам отражается как изменение обязательств.
Наличные деньги в иностранной валюте в СНС считаются требованием их владельцев к сектору «Остальной мир». В финансовых счетах всех секторов внутренней экономики изменение наличных денег отражается как изменение активов.
В финансовом счете центрального банка по категории финансовых инструментов депозиты показывается в разделе «Изменение активов» изменение депозитов центрального банка в банках-резидентах и банках-нерезидентах, а в разделе «Изменение обязательств» отражается изменение в центральном банке депозитов коммерческих банков, институциональных единиц-резидентов других секторов внутренней экономики, а также нерезидентов.
В финансовом счете коммерческих банков по категории финансовых инструментов депозиты в разделе «Изменение активов» отражается изменение депозитов коммерческих банков в центральном банке и в банках-нерезидентах, а в разделе «Изменение обязательств» показывается изменение депозитов в коммерческих банках центрального банка, институциональных единиц-резидентов других секторов внутренней экономики и нерезидентов.
По категории ценные бумаги, кроме акций в финансовом счете банков в разделе «Изменение активов» показывается чистое приобретение банками ценных бумаг, кроме акций (государственных и негосударственных долговых обязательств, векселей, облигаций и депозитных сертификатов); в разделе «Изменение обязательств» отражается выпуск банками собственных ценных бумаг, кроме акций (банковских акцептов, собственных векселей, обращающихся на рынке долговых обязательств).
В финансовых счетах секторов-эмитентов ценных бумаг, приобретенных банками, должны быть сделаны корреспондирующие записи, отражающие изменение их финансовых обязательств по соответствующим категориям финансовых инструментов.
В финансовых счетах секторов, которые приобрели ценные бумаги, выпущенные банками, должны быть сделаны корреспондирующие записи, показывающие изменение их активов по соответствующим категориям финансовых инструментов.
По категории ссуды в финансовых счетах банков в разделе «Изменение активов» показывается изменение задолженности по ссудам, предоставленным банками другим институциональным единицам, за вычетом их погашения; в разделе «Изменение обязательств» отражаются изменение задолженности банков по ссудам, полученным от других единиц, за вычетом их погашения.
По категории финансовых инструментов акции и другие виды участия в капитале в финансовых счетах банков в разделе «Изменение активов» показываются чистое приобретение (приобретение за вычетом продаж) акций и прочие вложения банков в капитал других институциональных единиц; в разделе «Изменение обязательств» отражаются выпуск банками собственных акций и изменение других обязательств банков в результате вложения в их капитал других институциональных единиц, а также реинвестирование прибыли, не распределенной между акционерами в виде дивидендов.
Вложения банков в капитал институциональных единиц других секторов (подсекторов) экономики должны отражаться как изменение обязательств в финансовых счетах соответствующих секторов (подсекторов). Финансовые операции между институциональными единицами, входящими в один и тот же подсектор, не должны отражаться в финансовом счете сектора «Финансовые корпорации». В то же время информация о финансовых потоках между Банком России, выделенным в отдельный подсектор, и коммерческими банками представляет большой интерес для анализа параметров денежно-кредитной политики, проводимой Центральным банком РФ.
Пример 12
Рассмотрим на основе нижеприведенных условных данных два варианта определения выпуска услуг страхования: в варианте I сумма страховых премий и чистого дохода от инвестирования технических резервов страхования достаточна для выплаты страховых возмещений, в варианте II - недостаточна, недостаток средств покрывается за счет субсидий из государственного бюджета.
Решение Вариант I
Выпуск услуг страхования определяется по формулам (9.3), (9.4):
а) выпуск услуг страхования жизни: 70 + 8 - 50 - 23 = 5;
б) выпуск услуг по другим видам страхования: 50 + 7 — 40 — 2 = 15;
в) общий выпуск услуг страхования: 120 + 15 - 90 - 25 = 20.
Вариант II
По формуле
ЗСП + ДП - СВ- дАР + С.
где С - субсидии,
рассчитаем показатели выпуска услуг страхования в основных ценах:
а) выпуск услуг страхования жизни: 70 + 8 - 50 - 23 = 5;
б) выпуск услуг но другим видам страхования: 30 + 7 - 40 - 0 + 3 = 0;
в) общий выпуск услуг страхования: 100 + 15 - 90 — 23 + 3 = 5.
Выпуск услуг страхования отражается в счете производства подсектора «Страховые корпорации и пенсионные фонды» сектора «Финансовые корпорации». Выпуск услуг страхования (оплата услуг страховых компаний) распределяется между потребителями этих услуг, отражается в составе промежуточного потребления нефинансовых предприятий, финансовых учреждений, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, в составе конечного потребления домашних хозяйств и экспорта услуг.
В счете распределения первичных доходов в категории доходы от собственности показывается чистый доход от инвестирования технических резервов. В счете подсектора «Страховые корпорации и пенсионные фонды» сектора «Финансовые корпорации» — как выплаченный доход от собственности, в счетах держателей страховых полисов (институциональных единиц других подсекторов сектора «Финансовые корпорации» и других секторов экономики) — как полученный доход от собственности.
В счете вторичного распределения доходов подсектора «Страховые корпорации и пенсионные фонды» сектора «Финансовые корпорации» в категории текущие трансферты полученные отражаются чистые страховые премии, а в категории текущие трансферты переданные показываются страховые возмещения. Страховые премии и возмещения отражаются без премий и возмещений по страхованию жизни.
Чистые страховые премии определяются по следующей формуле:
ЧСП = ЗСП + ЧД - В - ДАР, (9.6)
где ЧСП - чистые страховые премии;
ЗСП — заработанные страховые премии;
ЧД — чистый доход от инвестирования технических резервов страхования;
В — оплата услуг страхования (выпуск услуг страхования);
ДАР — изменение актуарных резервов страхования.
Чистые страховые премии по общему итогу равны страховым возмещениям.
Основным направлением анализа счетов сектора «Финансовые корпорации» является исследование особенностей состояния и развития финансовой системы страны, специфики экономических процессов в этом секторе. Системный анализ показателей основных счетов дает возможность проследить процесс 170 формирования прибыли и общего финансового результата деятельности институциональных единиц сектора, выявить определившие их факторы.
9.3.
Особенности построения и анализа счетов сектора «Государственное управление»
В сектор «Государственное управление» входят институциональные единицы, выполняющие функции органов государственного управления (органы государственной власти и их учреждения). Основные функции органов государственного управления заключаются в следующем:
• обеспечение общества товарами и услугами, предназначенными для коллективного и индивидуального потребления, бесплатно или по экономически незначимым ценам;
• перераспределение доходов и богатства с помощью трансфертов.
К сектору «Государственное управление» относят нерыночные некоммерческие организации, контролируемые и финансируемые (в основном) государственными учреждениями (например, находящиеся в ведении министерств и ведомств отраслевые научно-исследовательские организации).
Используемое в статистике государственных финансов понятие «государственный сектор» шире понятия «государственное управление» в СНС, так как охватывает не только органы государственного управления и их учреждения, но и государственные корпорации и квазикорпорации, относящиеся в СНС к секторам «Нефинансовые корпорации» и «Финансовые корпорации».
В аналитических целях возможно выделение подсекторов в секторе «Государственное управление». СНС-93 рекомендует группировать государственные учреждения по уровням системы управления: центральные, региональные и местные органы управления и фонды социального страхования. В некоторых случаях целесообразно объединять фонды социального страхования в отдельный подсектор.
Основным источником информации для составления счетов сектора «Государственное управление» является отчет об испол
нении государственного бюджета, между тем российский государственный бюджет не соответствует международным стандартам, изложенным в руководстве по статистике государственных финансов МВФ, и требованиям международного стандарта по СНС.
Система информационного обеспечения составления счетов сектора «Государственное управление» включает также бухгалтерскую отчетность бюджетных учреждений и некоммерческих организаций, контролируемых государством, статистическую отчетность о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных и бюджетных фондов, результаты выборочных обследований.
Счет производства
Нерыночный выпуск товаров и услуг единицами сектора «Государственное управление» оценивается по текущим затратам, включающим следующие элементы: промежуточное потребление, оплату труда наемных работников, другие налоги на производство и потребление основного капитала. В качестве дополнительной деятельности единицы сектора могут производить товары и услуги, реализуемые по рыночным ценам. Выпуск рыночных заведений рассчитывается в соответствии с общей методикой исчисления рыночного выпуска на основе данных о стоимости реализованной продукции, налогах на продукты, изменении запасов незавершенного производства и готовой продукции. Рыночный выпуск нерыночных заведений определяется на основе данных о реализации по рыночным ценам услуг, производство которых не выделено в рыночное заведение.
Выпуск товаров и услуг должен определяться с учетом результатов ненаблюдаемой производственной деятельности экономических единиц, входящих в сектор.
Счета образования, распределения и перераспределения доходов
Основной особенностью счетов доходов сектора «Государственное управление» является то, что показываемая в счете образования доходов чистая прибыль образуется только в рыночных заведениях бюджетных учреждений и некоммерческих 172 организаций (поскольку выпуск нерыночных заведений рассчитывается по сумме текущих затрат).
Единицы сектора «Государственное управление» получают следующие виды доходов от собственности:
• проценты (по выданным кредитам, ссудам и займам, по собственным депозитам и средствам на счетах в кредитных организациях, по ценным бумагам несобственной эмиссии);
• распределенный доход предприятий (дивиденды по акциям, доходы от деятельности совместных предприятий, часть прибыли унитарных предприятий, доходы от реализации соглашения о разделе продукции);
• доход от собственности, вмененный единицам сектора «Государственное управление» — держателям страховых полисов;
• ренту (за землю, недра и другие природные ресурсы). Доходы от собственности, переданные единицами сектора
«Государственное управление», включают проценты по полученным кредитам, ссудам, займам, по ценным бумагам собственной эмиссии.
Счета перераспределения доходов сектора «Государственное управление» включают:
• счет вторичного распределения доходов;
• счет перераспределения доходов в натуральной форме.
В счете вторичного распределения доходов отражаются следующие основные виды текущих трансфертов, полученных единицами сектора «Государственное управление»:
• текущие налоги на доходы и имущество;
• отчисления на социальное страхование;
• страховые возмещения;
• штрафы и пени;
• текущие трансферты, связанные с международным сотрудничеством.
Потоки текущих трансфертов, передаваемых единицами сектора «Государственное управление», включают социальные пособия, чистые страховые премии, штрафы и пени, текущие трансферты, связанные с международным сотрудничеством.
Счет перераспределения доходов в натуральной форме (табл. 9.8) показывает, как располагаемый доход государственных учреждений преобразуется в их скорректированный располагаемый доход в результате передачи домашним хозяйствам социальных трансфертов в натуральной форме.
Социальные трансферты в натуральной форме состоят из индивидуальных товаров и услуг, передаваемых домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения.
Товары и услуги, передаваемые государственными учреждениями домашним хозяйствам, могут быть ими произведены или приобретены у рыночных производителей. К социальным трансфертам в натуральной форме относят также возмещение из фондов социального страхования расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг.
Балансирующая статья счета - валовой скорректированный располагаемый доход рассчитывается как разность между располагаемым доходом государственных учреждений и переданными домашним хозяйствам социальными трансфертами в натуральной форме.
Для сектора «Государственное управление» составляют два счета использования доходов: счет использования располагаемого дохода и счет использования скорректированного располагаемого дохода.
В счете использования располагаемого дохода отражаются расходы государственных учреждений на конечное потребление, которые на основе Классификации функций органов государственного управления (КФОГУ) делятся на две группы:
1) расходы на товары и услуги индивидуального характера, предоставленные домашним хозяйствам в качестве социальных трансфертов в натуральной форме;
2) расходы на коллективные услуги, предоставленные обществу в целом, образующие фактическое конечное потребление сектора «Государственное управление».
Расходы государственных учреждений на индивидуальные товары и услуги (Риту) рассчитывают по следующей схеме:
Риту = Выпуск товаров и услуг - Поступления от продажи товаров и услуг + Расходы на приобретение товаров и услуг у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам + Возмещение расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг.
Расходы государственных учреждений на коллективные услуги (Рку), предоставляемые обществу бесплатно, определяют по следующей схеме:
Рку = Выпуск товаров и услуг — Поступления от продажи товаров и услуг.
Счет использования скорректированного располагаемого дохода (табл. 9.9) показывает, как скорректированный располагаемый доход государственных учреждений распределяется между фактическим конечным потреблением и сбережением.
Таблица 9.9
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 353 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!