Счет вторичного распределения доходов. Текущие трансферты, получаемые финансовыми учреж­дениями, включают следующие потоки:

Текущие трансферты, получаемые финансовыми учреж­дениями, включают следующие потоки:

• отчисления на социальное страхование (фактические и условно исчисленные);

• страховые премии;

• страховые возмещения;

• штрафы и пени;

• прочие текущие трансферты (например, возмещения из средств государственного бюджета ущерба от стихийных бед­ствий).

К передаваемым финансовыми учреждениями текущим транс­фертам относятся:

• налог на прибыль (доходы);

• социальные пособия;

• страховые премии;

• страховые возмещения;

• штрафы и пени;

• текущие трансферты на содержание подразделений учреж­дений, оказывающих работникам социально-культурные услуги;

• добровольные взносы и пожертвования;

• прочие текущие трансферты.

Отчисления на социальное страхование являются одним из основных видов текущих трансфертов, получаемых страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами. В текущие трансферты включают «чистые» отчисления на соци­альное страхование, представляющие собой разность между фак­тическими отчислениями на социальное страхование и оплатой услуг страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.

В счете вторичного распределения доходов сектора «Финан­совые корпорации» условно исчисленные отчисления ра­ботодателей на социальное страхование отражаются в части «Ресурсы» как текущие трансферты от сектора «Домашние хо­зяйства» сектору «Финансовые корпорации» (отчисления ра­ботников финансовых учреждений в условные фонды соци­ального страхования этих учреждений), в части «Использова­ние» - как текущие трансферты от сектора «Финансовые корпорации» сектору «Домашние хозяйства» (выплаты работ­никам из этих условных фондов).

В счете использования доходов для сектора «Финансовые кор­порации» показатели располагаемого дохода и сбережения со­впадают, так как финансовые учреждения не производят расхо­дов на конечное потребление. Все приобретенные товары и ус­луги они используют на промежуточное потребление или опла­ту труда наемных работников в натуральной форме.

Счет операций с капиталом сектора «Финансовые корпора­ции» отражает изменения в нефинансовых активах в результате операций, в частности чистое приобретение (приобретение за минусом выбытия) ценностей (драгоценных металлов и камней, произведений искусства), используемых в качестве средства сбе­режения.

Капитальные трансферты, получаемые сектором «Финансо­вые корпорации», могут включать инвестиционные субсидии из государственного бюджета, например возмещение банкам части кредита, предоставленного ими переселенцам на строительство домов и надворных построек (капитальный трансферт от секто­ра «Государственное управление» сектору «Финансовые корпо­рации»).

Капитальные трансферты, переданные сектором «Финансо­вые корпорации», включают, например, крупные пожертвова­ния банков некоммерческим организациям для финансирова­ния валового накопления основного капитала (пожертвования на строительство колледжей, университетов и т.п.), расходы на погашение ссуд, выданных работникам финансовых учрежде­ний на улучшение жилищных условий и приобретение садовых домиков, и т.п.

В финансовом счете банков по категории монетарное золото как изменение активов учитывается изменение запасов моне­тарного золота у центрального банка. Золото, хранящееся в цен­тральном банке и принадлежащее правительству, относится к монетарному золоту, но отражается в счетах сектора «Государ­ственное управление».

Золото, имеющееся у коммерческих банков, относится не к категории монетарное золото, а к категории ценности, которая отражается не в финансовом счете, а в счете операций с капита­лом. В финансовом счете центрального банка отражаются дан­ные об изменении специальных прав заимствования, держате­лем которых он является.

Все институциональные единицы, имеющие наличные деньги в национальной валюте, имеют соответствующие финансовые требования к центральному банку. В финансовых счетах всех секторов экономики и подсекторов сектора «Финансовые кор­порации», кроме центрального банка (в частности, коммерчес­ких банков), изменение наличных денег в национальной валюте показывается как изменение активов, в то время как в финансо­вом счете Центрального банка сумма этих данных по всем сек­торам отражается как изменение обязательств.

Наличные деньги в иностранной валюте в СНС считаются требованием их владельцев к сектору «Остальной мир». В фи­нансовых счетах всех секторов внутренней экономики измене­ние наличных денег отражается как изменение активов.

В финансовом счете центрального банка по категории фи­нансовых инструментов депозиты показывается в разделе «Из­менение активов» изменение депозитов центрального банка в банках-резидентах и банках-нерезидентах, а в разделе «Измене­ние обязательств» отражается изменение в центральном банке депозитов коммерческих банков, институциональных единиц-резидентов других секторов внутренней экономики, а также не­резидентов.

В финансовом счете коммерческих банков по категории финансовых инструментов депозиты в разделе «Изменение ак­тивов» отражается изменение депозитов коммерческих банков в центральном банке и в банках-нерезидентах, а в разделе «Изме­нение обязательств» показывается изменение депозитов в ком­мерческих банках центрального банка, институциональных еди­ниц-резидентов других секторов внутренней экономики и нере­зидентов.

По категории ценные бумаги, кроме акций в финансовом сче­те банков в разделе «Изменение активов» показывается чистое приобретение банками ценных бумаг, кроме акций (государствен­ных и негосударственных долговых обязательств, векселей, об­лигаций и депозитных сертификатов); в разделе «Изменение обязательств» отражается выпуск банками собственных ценных бумаг, кроме акций (банковских акцептов, собственных вексе­лей, обращающихся на рынке долговых обязательств).

В финансовых счетах секторов-эмитентов ценных бумаг, приобретенных банками, должны быть сделаны корреспонди­рующие записи, отражающие изменение их финансовых обя­зательств по соответствующим категориям финансовых инст­рументов.

В финансовых счетах секторов, которые приобрели ценные бумаги, выпущенные банками, должны быть сделаны коррес­пондирующие записи, показывающие изменение их активов по соответствующим категориям финансовых инструментов.

По категории ссуды в финансовых счетах банков в разделе «Изменение активов» показывается изменение задолженности по ссудам, предоставленным банками другим институциональ­ным единицам, за вычетом их погашения; в разделе «Измене­ние обязательств» отражаются изменение задолженности бан­ков по ссудам, полученным от других единиц, за вычетом их погашения.

По категории финансовых инструментов акции и другие виды участия в капитале в финансовых счетах банков в разделе «Из­менение активов» показываются чистое приобретение (приоб­ретение за вычетом продаж) акций и прочие вложения банков в капитал других институциональных единиц; в разделе «Измене­ние обязательств» отражаются выпуск банками собственных ак­ций и изменение других обязательств банков в результате вло­жения в их капитал других институциональных единиц, а также реинвестирование прибыли, не распределенной между акцио­нерами в виде дивидендов.

Вложения банков в капитал институциональных единиц дру­гих секторов (подсекторов) экономики должны отражаться как изменение обязательств в финансовых счетах соответствующих секторов (подсекторов). Финансовые операции между институ­циональными единицами, входящими в один и тот же подсек­тор, не должны отражаться в финансовом счете сектора «Фи­нансовые корпорации». В то же время информация о финансо­вых потоках между Банком России, выделенным в отдельный подсектор, и коммерческими банками представляет большой интерес для анализа параметров денежно-кредитной политики, проводимой Центральным банком РФ.

Пример 12

Рассмотрим на основе нижеприведенных условных данных два варианта определения выпуска услуг страхования: в варианте I сумма страховых премий и чистого дохода от инвестирования техничес­ких резервов страхования достаточна для выплаты страховых воз­мещений, в варианте II - недостаточна, недостаток средств покры­вается за счет субсидий из государственного бюджета.

Решение Вариант I

Выпуск услуг страхования определяется по формулам (9.3), (9.4):

а) выпуск услуг страхования жизни: 70 + 8 - 50 - 23 = 5;

б) выпуск услуг по другим видам страхования: 50 + 7 — 40 — 2 = 15;

в) общий выпуск услуг страхования: 120 + 15 - 90 - 25 = 20.
Вариант II

По формуле

ЗСП + ДП - СВ- дАР + С.

где С - субсидии,

рассчитаем показатели выпуска услуг страхования в основных ценах:

а) выпуск услуг страхования жизни: 70 + 8 - 50 - 23 = 5;

б) выпуск услуг но другим видам страхования: 30 + 7 - 40 - 0 + 3 = 0;

в) общий выпуск услуг страхования: 100 + 15 - 90 — 23 + 3 = 5.

Выпуск услуг страхования отражается в счете производства подсектора «Страховые корпорации и пенсионные фонды» сек­тора «Финансовые корпорации». Выпуск услуг страхования (оп­лата услуг страховых компаний) распределяется между потреби­телями этих услуг, отражается в составе промежуточного по­требления нефинансовых предприятий, финансовых учреждений, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяй­ства, в составе конечного потребления домашних хозяйств и экспорта услуг.

В счете распределения первичных доходов в категории доходы от собственности показывается чистый доход от инвестирования технических резервов. В счете подсектора «Страховые корпора­ции и пенсионные фонды» сектора «Финансовые корпорации» — как выплаченный доход от собственности, в счетах держателей страховых полисов (институциональных единиц других подсек­торов сектора «Финансовые корпорации» и других секторов эко­номики) — как полученный доход от собственности.

В счете вторичного распределения доходов подсектора «Стра­ховые корпорации и пенсионные фонды» сектора «Финансовые корпорации» в категории текущие трансферты полученные отра­жаются чистые страховые премии, а в категории текущие транс­ферты переданные показываются страховые возмещения. Стра­ховые премии и возмещения отражаются без премий и возме­щений по страхованию жизни.

Чистые страховые премии определяются по следующей фор­муле:

ЧСП = ЗСП + ЧД - В - ДАР, (9.6)

где ЧСП - чистые страховые премии;

ЗСП — заработанные страховые премии;

ЧД — чистый доход от инвестирования технических резервов стра­хования;

В — оплата услуг страхования (выпуск услуг страхования);

ДАР — изменение актуарных резервов страхования.

Чистые страховые премии по общему итогу равны страхо­вым возмещениям.

Основным направлением анализа счетов сектора «Финансо­вые корпорации» является исследование особенностей состоя­ния и развития финансовой системы страны, специфики эко­номических процессов в этом секторе. Системный анализ пока­зателей основных счетов дает возможность проследить процесс 170 формирования прибыли и общего финансового результата дея­тельности институциональных единиц сектора, выявить опре­делившие их факторы.

9.3.

Особенности построения и анализа счетов сектора «Государственное управление»

В сектор «Государственное управление» входят инсти­туциональные единицы, выполняющие функции органов госу­дарственного управления (органы государственной власти и их учреждения). Основные функции органов государственного уп­равления заключаются в следующем:

• обеспечение общества товарами и услугами, предназна­ченными для коллективного и индивидуального потребления, бесплатно или по экономически незначимым ценам;

• перераспределение доходов и богатства с помощью транс­фертов.

К сектору «Государственное управление» относят нерыноч­ные некоммерческие организации, контролируемые и финан­сируемые (в основном) государственными учреждениями (на­пример, находящиеся в ведении министерств и ведомств отрас­левые научно-исследовательские организации).

Используемое в статистике государственных финансов по­нятие «государственный сектор» шире понятия «государствен­ное управление» в СНС, так как охватывает не только органы государственного управления и их учреждения, но и государ­ственные корпорации и квазикорпорации, относящиеся в СНС к секторам «Нефинансовые корпорации» и «Финансовые кор­порации».

В аналитических целях возможно выделение подсекторов в секторе «Государственное управление». СНС-93 рекомендует группировать государственные учреждения по уровням системы управления: центральные, региональные и местные органы уп­равления и фонды социального страхования. В некоторых слу­чаях целесообразно объединять фонды социального страхова­ния в отдельный подсектор.

Основным источником информации для составления счетов сектора «Государственное управление» является отчет об испол­

нении государственного бюджета, между тем российский госу­дарственный бюджет не соответствует международным стандар­там, изложенным в руководстве по статистике государственных финансов МВФ, и требованиям международного стандарта по СНС.

Система информационного обеспечения составления счетов сектора «Государственное управление» включает также бухгал­терскую отчетность бюджетных учреждений и некоммерческих организаций, контролируемых государством, статистическую отчетность о поступлении и расходовании средств государствен­ных внебюджетных и бюджетных фондов, результаты выбороч­ных обследований.

Счет производства

Нерыночный выпуск товаров и услуг единицами секто­ра «Государственное управление» оценивается по текущим зат­ратам, включающим следующие элементы: промежуточное по­требление, оплату труда наемных работников, другие налоги на производство и потребление основного капитала. В качестве до­полнительной деятельности единицы сектора могут производить товары и услуги, реализуемые по рыночным ценам. Выпуск рыночных заведений рассчитывается в соответствии с общей методикой исчисления рыночного выпуска на основе данных о стоимости реализованной продукции, налогах на продукты, из­менении запасов незавершенного производства и готовой про­дукции. Рыночный выпуск нерыночных заведений определяет­ся на основе данных о реализации по рыночным ценам услуг, производство которых не выделено в рыночное заведение.

Выпуск товаров и услуг должен определяться с учетом ре­зультатов ненаблюдаемой производственной деятельности эко­номических единиц, входящих в сектор.

Счета образования, распределения и перераспределения доходов

Основной особенностью счетов доходов сектора «Госу­дарственное управление» является то, что показываемая в счете образования доходов чистая прибыль образуется только в ры­ночных заведениях бюджетных учреждений и некоммерческих 172 организаций (поскольку выпуск нерыночных заведений рас­считывается по сумме текущих затрат).

Единицы сектора «Государственное управление» получают следующие виды доходов от собственности:

• проценты (по выданным кредитам, ссудам и займам, по собственным депозитам и средствам на счетах в кредитных орга­низациях, по ценным бумагам несобственной эмиссии);

• распределенный доход предприятий (дивиденды по акци­ям, доходы от деятельности совместных предприятий, часть при­были унитарных предприятий, доходы от реализации соглаше­ния о разделе продукции);

• доход от собственности, вмененный единицам сектора «Го­сударственное управление» — держателям страховых полисов;

• ренту (за землю, недра и другие природные ресурсы). Доходы от собственности, переданные единицами сектора

«Государственное управление», включают проценты по получен­ным кредитам, ссудам, займам, по ценным бумагам собствен­ной эмиссии.

Счета перераспределения доходов сектора «Государственное управление» включают:

• счет вторичного распределения доходов;

• счет перераспределения доходов в натуральной форме.

В счете вторичного распределения доходов отражаются следу­ющие основные виды текущих трансфертов, полученных еди­ницами сектора «Государственное управление»:

• текущие налоги на доходы и имущество;

• отчисления на социальное страхование;

• страховые возмещения;

• штрафы и пени;

• текущие трансферты, связанные с международным сотруд­ничеством.

Потоки текущих трансфертов, передаваемых единицами сек­тора «Государственное управление», включают социальные по­собия, чистые страховые премии, штрафы и пени, текущие транс­ферты, связанные с международным сотрудничеством.

Счет перераспределения доходов в натуральной форме (табл. 9.8) показывает, как располагаемый доход государственных уч­реждений преобразуется в их скорректированный располагае­мый доход в результате передачи домашним хозяйствам соци­альных трансфертов в натуральной форме.

Социальные трансферты в натуральной форме состоят из ин­дивидуальных товаров и услуг, передаваемых домашним хозяй­ствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения.

Товары и услуги, передаваемые государственными учрежде­ниями домашним хозяйствам, могут быть ими произведены или приобретены у рыночных производителей. К социальным транс­фертам в натуральной форме относят также возмещение из фондов социального страхования расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг.

Балансирующая статья счета - валовой скорректированный располагаемый доход рассчитывается как разность между распо­лагаемым доходом государственных учреждений и переданны­ми домашним хозяйствам социальными трансфертами в нату­ральной форме.

Для сектора «Государственное управление» составляют два счета использования доходов: счет использования располагае­мого дохода и счет использования скорректированного распо­лагаемого дохода.

В счете использования располагаемого дохода отражаются рас­ходы государственных учреждений на конечное потребление, которые на основе Классификации функций органов государ­ственного управления (КФОГУ) делятся на две группы:

1) расходы на товары и услуги индивидуального характера, предоставленные домашним хозяйствам в качестве социальных трансфертов в натуральной форме;

2) расходы на коллективные услуги, предоставленные обще­ству в целом, образующие фактическое конечное потребление сектора «Государственное управление».

Расходы государственных учреждений на индивидуальные то­вары и услуги (Р_иту) рассчитывают по следующей схеме:

Р_иту = Выпуск товаров и услуг - Поступления от продажи товаров и услуг + Расходы на приобретение товаров и услуг у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам + Возмещение расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг.

Расходы государственных учреждений на коллективные услуги (Р_ку), предоставляемые обществу бесплатно, определяют по сле­дующей схеме:

Р_ку = Выпуск товаров и услуг — Поступления от продажи товаров и услуг.

Счет использования скорректированного располагаемого дохо­да (табл. 9.9) показывает, как скорректированный располагае­мый доход государственных учреждений распределяется между фактическим конечным потреблением и сбережением.

Таблица 9.9