Нормирование оборотных средств и определение запасов материальных ценностей на складах предприятия

Важнейший элемент управления оборотными средствами -их научно-обоснованное нормирование. Посредством нормиро­вания оборотных средств определяется общая потребность хо­зяйствующих объектов в собственных оборотных средствах. Пра­вильное исчисление запасов материальных ценностей имеет большое экономическое значение, так как устанавливается по­стоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечива­ющих нормальный (непрерывный) производственный процесс, устойчивое финансовое состояние предприятия.

Состояние, состав и структура оборотных средств служат важ­ным индикатором коммерческой деятельности предприятия. Определение структуры и выявление тенденций изменения эле­ментов оборотных средств дают возможность прогнозировать параметры финансовой устойчивости предприятия и развития предпринимательства.

Нормирование — это установление экономически обоснован­ных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Величина оборотных средств должна быть оптимальной, т.е., с одной стороны, достаточной для закупки в требуемом количе­стве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассорти­менте, количестве, качестве и в сроки поставок в соответствии с запросами рынка, а с другой — обеспечивающей непрерывность производственного процесса.

При нахождении данной величины следует учитывать время на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хра­нение материальных ценностей, движение предметов труда, обес­печивающих непрерывность производства, хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребите­лям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Процесс нормирования состоит из нескольких последова­тельных этапов (табл. 3.4).

Норма оборотных средств — это относительная величина, со­ответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливае­мая, как правило, в днях и означающая длительность периода.

Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит произ­водство в течение 24 дней. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкос­ти запасных частей и инструментов, длительности производствен­ного цикла, условий снабжения и сбыта, времени установления некоторым материалам определенных свойств, необходимых для потребления, и других факторов. Нормы при относительно не­изменных экономических условиях являются длительно действу­ющими. Необходимость их уточнения обусловлена существен­ными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры продукции, состава бизнес-плана, изменения цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств - это минимально необходи­мая сумма денежных средств, обеспечивающая производствен­но-хозяйственную деятельность предприятия. Нормативы оп­ределяются с учетом потребности в средствах как для основной деятельности, так и для капитального ремонта, осуществляемо­го собственными силами, силами жилищно-коммунального хо­зяйства, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не со­стоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитывают­ся на каждый конкретный период (год, квартал). Нормативы оборотных средств определяются как произведение суммы од­нодневного расхода или выпуска и нормы по соответствующим видам оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равно­мерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборот­ных средств действует на конец планируемого периода (год, квар­тал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

Исходя из нормы запаса и расхода данного вида сырья то­варно-материальных ценностей определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (для определения частных нор­мативов).

К частным относятся нормативы оборотных средств в про­изводственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изде­лий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся пред­метов; в незавершенном производстве и полуфабрикатах соб­ственного производства; в расходах будущих периодов; готовой продукции.

Норматив элемента оборотных средств рассчитывается по формуле

Где N эл °ЭЛ/Тд - н_ -

- норматив собственных оборотных средств по элементу, руб.; Оэл - оборот средств (расход) по данному элементу за период, руб.; Тд -продолжительность периода, дни; Оэл/Тд - однодневный расход данного элемента, руб.; Нэл - норма оборотных средств по данному элементу, дни.

В табл. 3.5 представлены методы нормирования оборотных средств.

Производственные запасы - это комплексная группа, вклю­чающая сырье, основные материалы, покупные полуфабрика­ты, топливо, тару, запасные части, малоценные и быстроизна­шивающиеся предметы.

В связи с различным характером функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных эле­ментов производственных запасов неодинаковы.

Запасы на предприятии представляют собой предметы про­изводства, входящие в материальный поток на различных ста­диях его технологической переработки.

Запасы на предприятии образуются по двум основным при­чинам:

1) несоответствие объемов поставки объемам разового потреб­ления;

2) разрыв во времени между моментами поступления мате­риала и его потребления.

Для осуществления нормирования производственных запа­сов на складах необходимо выполнить следующее:

1) составить схему документального учета и контроля мате­риальных запасов по производственному циклу (по видам мате­риальных запасов);

2) запасы материалов определить по местам формирования, хранения и службам предприятия (рис. 3.7);

3) выделить запасы, находящиеся в пути, оплаченные по сче­там поставщиков, а также сырье и материалы, отгруженные, но не поступившие на предприятие.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов последние подразделяются на теку­щие, страховые (гарантийные), транспортные, технологические. Также учитывается время, необходимое на выгрузку, доставку, приемку и складирование материалов. Нормы этого времени ус­танавливаются по каждой операции на средний размер поставки исходя из технологических расчетов (подготовительный запас).

Норматив в целом по запасам исчисляется суммированием норм оборотных средств в текущем (N _тек ), страховом (N _c ), транс­портном (N тр), технологическом запасе (N _техн), а также на выг­рузку, доставку, приемку, складирование (N _{п. п}), и умножением полученной общей суммы на однодневный расход по каждому виду или группам материалов (табл. 3.6).

Таким образом, норматив оборотных средств в запасах мате­риальных ценностей определяется по формуле

Пример. Нормы оборотных средств (дни) для отдельных видов ма­териалов рассчитывается по нижеследующей таблице.

Расход материалов за квартал - 36000 руб. Средневзвешенная норма оборотных средств в целом по всем материалам составит:

Однодневный расход материалов равен 36000 / 90 = 400 руб. Норматив оборотных средств:

400 • 45 = 18000 руб.

Текущий запас (N _тек ) - основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в нем является основной определяющей ве­личиной всей нормы запаса в днях. Это запас, обеспечивающий потребности производства на период между каждыми двумя оче­редными поступлениями их от поставщиков. Между двумя оче­редными поступлениями размер текущего запаса меняется: сра­зу после поступления он максимален и равен всей поступившей партии материальных ценностей, которая должна обеспечить потребности производства на весь период до очередного поступ­ления следующей партии; к моменту поступления следующей партии текущий запас может снизиться до нуля. В норму вклю­чается средний текущий запас, приравненный к половине мак­симального текущего запаса.

Текущий запас находится в прямой зависимости от опти­мальной величины партии поставок материалов по их видам. В табл. 3.7 показана последовательность определения текущего запаса.

Этап I. Оптимальная величина партии поставок рассчиты­вается по формуле

где q_mi — оптимальная величина партии поставок, т;

А — затраты на поставку 1 т материала, руб.;

S — годовое потребление партии материала, т;

i — годовые затраты на содержание 1 т материалов, руб.

Затраты на поставку 1 т материалов (А) состоят из внутрен­них и внешних издержек, связанных с размещением и выполне­нием заказа по выпуску продукции. К ним относятся:

стоимость используемых форм документации;

стоимость разработки условий поставки и их подготовки к утверждению;

затраты на приобретение каталогов;

стоимость обработки заказа и сокращение срока его выпол­нения;

стоимость транспортировки.

Годовые затраты на содержание 1 т запаса материалов (i) определяются затратами на:

уплату налогов;

расходы на складские операции;

плату или аренду за использование складских помещений;

расходы, связанные с риском порчи материалов.

Этап II. Определение периодичности поставок по видам материалов, дни

Этап III. Определение минимальной величины поставок по видам материалов — qmin_i, т

Минимальная величина поставок по видам материалов за­висит от объема поставок в цехах и не должна превышать мак­симальной партии поставок завода.