Определяем сумму облагаемого дохода

Доход работника для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В сумму дохода включается оплата труда, начисленная за данный период. Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример. Менеджеру организации "Альфа" А.Ю. Никифорову в октябре выплачены заработная плата за сентябрь 2009 г. и премия за III квартал 2009 г. Заработная плата за сентябрь включается в доход января - сентября 2009 г., а премия за III квартал - в доход января - октября 2009 г.

Для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пример. Работнику организации "Альфа" М.М. Ахметову, не являющемуся резидентом РФ, начислены заработная плата за сентябрь 2009 г. и премия за III квартал 2009г. Облагаемым доходом будет отдельно заработная плата за сентябрь и отдельно премия за III квартал 2009 г.

Определяем ставку налога, которую следует применить

Помимо общей ставки НДФЛ 13 % в отношении доходов работника - резидента применяется ставка в размере 30 %, если работник на дату получения заработной платы не является налоговым резидентом РФ.