Формирование и использование финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей

Наравне с финансами коммерческих и некоммерческих орга­низаций в составе финансовой системы выделяют финансы инди­видуальных предпринимателей.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образова­ния юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, глава кресть­янского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятель­ность без образования юридического лица, признается предпри­нимателем с момента государственной регистрации крестьянско­го (фермерского) хозяйства. Для некоторых видов деятельности необходимо иметь лицензию.

На 1 января 1990 г, в СССР было зарегистрировано немногим более 90 тыс. человек, занимавшихся индивидуальной трудовой деятельностью. На 1 января 2001 г. их численность только в Рос­сийской Федерации составила уже более 3 млн человек, а на 1 июля 2002 г. в России было зарегистрировано 4,6 млн частных предпринимателей, что почти в 1,5 раза больше, чем юридичес­ких лиц (3,2 млн). Таким образом, популярность предпринима­тельской деятельности без образования юридического лица постоянно возрастает. В настоящее время доходы граждан от инди­видуальной предпринимательской деятельности составляют примерно 13% всех денежных доходов населения[126].

Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринима­тельской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и не­коммерческими организациями, наемными работниками, инвес­торами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйствен­ных отношениях при формировании и использовании финансо­вых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тес­ная связь с формированием и использованием семейного бюдже­та предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляе­мая без образования юридического лица, регулируется граждан­ским законодательством. При этом на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индиви­дуальных предпринимателей во многом схожи с финансами ком­мерческих организаций.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распо­ряжении физического лица, ведущего предпринимательскую дея­тельность, и предназначенные для выполнения финансовых обяза­тельств перед государством для осуществления затрат по расши­ренному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Результаты выборочных обследований[127] свидетельствуют, что основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные доходы и накопления, т.е. их собствен­ные средства. По результатам исследования, проведенного Наци­ональным институтом системных исследований проблем предп­ринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих собствен­ная прибыль (об этом заявили 84,8% всех опрощенных предпри­нимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов за­нимают накопления в виде личных сбережений самих руководи­телей предприятий (31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).

Внешние поступления в составе финансовых ресурсов инди­видуальных предпринимателей имеют значительно меньший удельный вес. Только каждое четвертое-пятое предприятие ис­пользует в своей текущей деятельности банковские кредиты. Многолетние опросы различных научно-исследовательских ор­ганизаций свидетельствуют о том, что год от года доля индивиду­альных предпринимателей и малых предприятий, привлекающих для осуществления текущей деятельности банковский кредит, стабильна и варьируется незначительно. В качестве источника финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей выс­тупают средства, полученные взаймы у других физических лиц (друзей, знакомых и т.д.). Об использовании этого источника за­явили около 17% опрощенных субъектов малого предпринима­тельства. Банки неохотно идут на кредитование индивидуальных предпринимателей. В этом случае необходимы неформальные связи или поручительства авторитетных бизнесменов.

Наиболее доступны в настоящее время кредиты Сбербанка России. Предприниматель может получить кредит на неотлож­ные нужды на срок до 5 лет в размере до 25 тыс. долл. США без материального обеспечения; кредит на приобретение недвижи­мости — на срок до 15 лет в размере до 70% ее стоимости; связан­ный кредит на покупку конкретного товара — на срок до 5 лет в размере до 80% стоимости отечественного и до 70% стоимости импортного приобретаемого товара. Для оформления кредита индивидуальный предприниматель должен представить разреше­ние на занятие предпринимательской деятельностью, копию ли­цензии, налоговую декларацию о полученных доходах и расхо­дах, книгу учета доходов и расходов и кассовую книгу за послед­ние 6 месяцев, справку об остатках на расчетных счетах и о наличии требований к ним, справку банков о суммарных еже­месячных оборотах по счетам за 6 месяцев.

Средства кредитных кооперативов (обществ взаимного кре­дита), иных небанковских организаций по кредитованию пред­принимателей (включая фонды поддержки малого предпринима­тельства разных уровней), средства региональных и местных бюджетов в структуре источников кредитования малого бизнеса практически отсутствуют — об их наличии говорит от 0,3 до 1,5% опрошенных по всей выборке.

Основным источником финансовых ресурсов предпринима­теля является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринима­тельской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и докумен­тально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные зат­раты, амортизационные отчисления, износ нематериальных ак­тивов, затраты на оплату труда, прочие затраты). При этом состав производственных затрат может существенно отличаться от зат­рат коммерческих организаций со статусом юридического лица, Большинство индивидуальных предприятий являются семейны­ми хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и,не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета. Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и вне­бюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвова­ния, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все по­лученные доходы используются на формирование личных сбере­жений и на личное потребление.

Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуаль­ный предприниматель осуществляет управление финансами сво­его предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку фи­нансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, ана­лиз финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходовани­ем финансовых ресурсов, выполнением финансовых обяза­тельств перед государством и другими субъектами хозяйствова­ния. В ходе управления финансами используются элементы финансового менеджмента, разработанного для крупных и средних предприятий, в том числе управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвес­тиционными вложениями.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществле­нием им предпринимательской деятельности, может быть приз­нан несостоятельным (банкротом) по решению суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавлива­ются законом о несостоятельности (банкротстве). С момента вы­несения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законодательством установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:

1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с ли­цами, работающими по трудовому договору (в том числе по конт­ракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадле­жащего индивидуальному предпринимателю имущества;

4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и вне­бюджетные фонды;

5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

По своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, движи­мым и недвижимым, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается. К таким вещам относятся:

• жилое помещение либо его часть, если для предпринимате­ля и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;

• земельные участки, использование которых не связано с осуществлением граждан ином должником предприниматель­ской деятельности;

• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, за исключением предметов рос­коши;

• имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, стоимость которого не превышает 100 минимальных размеров оплаты труда;

• племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, пти­ца, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществле­нием предпринимательской деятельности; корма, необходимые для их содержания, а также хозяйственные строения и соору­жения;

• семена, необходимые для очередного посева;

• продукты питания и деньги на общую сумму не менее трех­ кратной величины прожиточного минимума гражданина-долж­ника и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетру доспособности — шестикратной величины прожиточного ми­нимума;

• топливо, необходимое для приготовления пищи и отоп­ления;

• средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью (если таковая есть) иму­щество;

• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки.