В.А. Кочергина 5 страница

5.4. Бухгалтерский учет операций банка в вечерней кассе

Для приема денежной выручки от юридических лиц, имеющих посто­янную денежную выручку, а также валютных и других ценностей обмен­ных пунктов после окончания операционного дня в банке может быть от­крыта вечерняя касса.

Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи.

Получив от контролирующего работника приходный кассовый доку­мент, составленный в количестве экземпляров, необходимом для отраже­ния операции по приему денежной наличности, кассир принимает денеж­ную наличность руководствуясь требованиями, рассмотренными в § 5.2.

В вечерней кассе должен быть список организаций, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке с денежной наличностью и платежными инструкциями за подписью одного должностного лица.

Сдачу сумок осуществляет старший бригадир инкассаторов в присут­ствии всех инкассаторов этой бригады. Инкассатор-сборщик предъявляет контролирующему работнику накладные к сумкам с денежной выручкой, входящие в комплект препроводительных ведомостей к сумкам с денеж­ной выручкой. Контролирующий работник проверяет правильность запол­нения и соответствие записей в накладных из комплекта препроводитель­ных ведомостей, соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок с данными справки о выданных инкассаторам сумках.

Кассир вечерней кассы при приеме сумок проверяет:

• нет ли на поступивших сумках внешних повреждений;

• четкость оттисков пломбиров на пломбах;

• соответствие номеров поступивших сумок номерам, указанным в накладных.

После приема сумок с денежной выручкой по каждому маршруту все ра­ботники вечерней кассы и члены бригады инкассаторов подписывают оба эк­земпляра журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Составляется справка о принятых вечерней кассой сумках с ценностями и по­рожних сумках. Кассир под контролем контролирующего работника произво­дит подсчет сумок, сверяет их количество с количеством, указанным в журна­ле, после чего сумки помещаются в хранилище вечерней кассы. На следующий день работники вечерней кассы сдают сумки в кассу пересчета работнику, контролирующему пересчет инкассированной денежной выручки.

Корреспонденция счетов по учету инкассированной выручки представ­лена в табл. 5.3.

Таблица 5.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета инкассированной выручки Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       1. Зачислена инкассированная выручка (согласно препроводи­тельным документам до пере­счета) 1050«Инкассированные денежные знаки» 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов»

2. Сдана выручка в кассу банка после пересчета	1010 «Денежные сред­ства в кассе»	1050 «Инкассированные де­нежные знаки»
3. Поступили инкассированные чеки	1051 «Инкассирован­ные чеки»	3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пла­стиковыми карточками»
4. Недостача денежной налич­ности после пересчета сумки	6570 «Расчеты с про­чими дебиторами»	1050 «Инкассированные де­нежные знаки»
5. Оприходована инкассатор­ская сумка без пересчета со­гласно препроводительным ведомостям	99839 «Разные ценно­сти и документы»

5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и выпол­нения расходных кассовых операций в банке создается операционная кас­са. Аналитический учет остатков операционной кассы ведется в книгах учета денежной наличности и других ценностей в национальной и ино­странной валютах.

Для совершения расходных операций заведующий операционной кас­сы выдает кассирам под отчет необходимые суммы денежной наличности и других ценностей.

Вся денежная наличность, выдаваемая кассирам, должна быть только в упаковках банка. После выдачи денежной наличности заведующий опера­ционной кассой обязан проверить сумму оставшейся у него денежной на­личности и убедиться, что ее остаток с учетом выданных ценностей соот­ветствует данным книг учета денежной наличности в национальной и иностранной валютах, находящейся в кладовой по соответствующим ба­лансовым и внебалансовым счетам на начало рабочего дня. В конце дня заведующий операционной кассой принимает от кассиров остатки денеж­ной наличности и других ценностей вместе с отчетными справками и кас­совыми документами, после чего проверяет:

• сверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в отчетных справках кассиров;

• правильно ли выведены в отчетной справке остатки денежной налич­ности с учетом записей в книге учета принятых и выданных ценностей;

• соответствует ли количество и сумма сданных кассирами докумен­тов данным отчетных справок и книге учета принятых и выданных цен­ностей.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий операционной кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценно­стей в белорусских рублях, находящихся в кладовой, общую сумму при­хода и расхода денежной наличности и выводит в ней остатки денежной наличности, а также выводит в книге учета иностранной валюты платеж­ных и других ценностей остатки валютных ценностей.

При отсутствии в операционной кассе банка суммы денежной налич­ности, необходимой для своевременного выполнения обязанностей перед клиентами по выплате заработной плате и другим выплатам, банк пред­ставляет в Национальный банк заявку на подкрепление денежной налич­ности операционной кассы банка. Подкрепление операционной кассы банка осуществляется банками на основе договора, заключенного между ними. Банк выдает денежную наличность для подкрепления другому бан­ку по распоряжению руководителя банка. Банк может получить денежную наличность в Национальном банке также и по денежным чекам. При по­купке денежной наличности способ доставки ее в банк определяется учреждением Национального банка. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка представлен в табл. 5.4.

Таблица 5.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета подкрепления операционной кассы банка Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит       Подкрепление в Национальном банке 1. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент на счет На­ционального банка 1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью» Счет Национального бан­ка Республики Беларусь 2. Оприходована денежная на­личность в кассу банка 1010 «Денежные средства в кассе» 1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной на­личностью» 3. Уплачена комиссия за подго­товку денежной наличности 9120 «Комиссионные расхо­ды по операциям с денежной наличностью» Счет Национального бан­ка Республики Беларусь Подкрепление в банке не своей системы 4. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент 1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью» 1813 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной на­личностью»

5. Оприходована денежная на­личность в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	1803 «Расчеты по опера­циям, связанным с под­креплением денежной наличностью»
6. Уплачена комиссия за подго­товку денежной наличности	9120 «Комиссионные рас­ходы по операциям с де­нежной наличностью»	8120 «Комиссионные до­ходы по операциям с де­нежной наличностью»
Подкрепление в банке своей системы
7. Перечислен безналичный руб­левый эквивалент (если подкре­пление осуществляется в банке своей системы)	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»	6175 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»
8. Оприходована денежная на­личность в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денеж­ной наличностью»
9. Уплата комиссии за перевозку денежной наличности	9271 «Расходы по пере­возке»	8271 «Доходы по пере­возке»

5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)

Учреждение банка, осуществляющее кассовое обслуживание клиен­та, составляет отчеты по кассовым оборотам по форме 0520 и представляет их в следующем порядке:

• филиалы (включая структурные подразделения банков и их филиалов) - в головные банки;

• головные банки в разрезе филиалов с помощью электронной почты - в управление компьютерных систем и технологий Национального банка;

• отделение главного управления Национального банка - в главное управ­ление Национального банка по соответствующим регионам.

Отчет о кассовых оборотах (ф. 0520) банка составляется по состоянию на 1, 8, 15, 22-е число отчетного месяца в тысячах рублей, в целых единицах в виде текстового файла.

В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и по его филиалу. При этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в раз­резе наименования и кодов отчетных данных.

Головной банк осуществляет получение отчетов от всех филиалов (от­делений), контроль переданной информации, расчет сводных данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в На­циональный банк. Информация, переданная банками в Национальный банк по электронной почте в виде текстового файла F0520.NNN, при при­еме информационной системой Национального банка подвергается входя­щему контролю. В случае обнаружения ошибок в течение одного часа с момента получения отчета отправителю возвращается отчет с протоколом ошибок в виде текстового файла F0520 er.NNN; при отсутствии ошибок — в.виде файла-квитанции о получении отчета Национальным банком с име­нем файла F0520_ok.NNN. Производится сравнение данных текущего от­чета по всем видам кодов с соответствующими данными предыдущих периодов отчетности. Если по отдельным кодам отчетных данных имеют место значительные отклонения, отчетная информация уточняется в опе­ративном порядке с филиалом (отделением) банка.

Отчеты о кассовых оборотах банков и Национального банка Респу­блики Беларусь (ф. 0520) являются составной частью банковской от­четности и призваны обеспечить органы государственного управления и Национальный банк и банки полной и объективной информацией о развитии налично-денежного обращения в республике.

6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ

6.1. Экономическая сущность операций

с драгоценными металлами и драгоценными камнями, цель и задачи бухгалтерского учета

Операции с драгоценными металлами осуществляются в соответствии со ст. 14, 26 и 33 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Банковские слитки - слитки золота, серебра, платины и палладия, со­ответствующие действующим на территории Республики Беларусь техни­ческим регламентам или государственным стандартам на золото, серебро, платину и палладий в слитках либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM).

Мерные слитки - слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства - производителя слитков.

Наличные драгоценные металлы - монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками.

Безналичные драгоценные металлы - драгоценные металлы, разме­щенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных ме­таллических счетах.

Ценности - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления.

Основным законодательным и регулирующим звеном на этапе форми­рования рынка золота в Республике Беларусь в условиях инновационного развития банковской системы является Национальный банк Республики Беларусь. Выполняя функции центрального банка, в рамках осуществле­ния правового поля Национальный банк наделен полномочиями по фор­мированию золотого запаса Республики Беларусь и созданию условий для развития внутреннего рынка металлов.

Формирование развитого рынка драгоценных металлов всесторонне поддерживается государством как одно из приоритетных и инновацион­ных направлений развития денежно-кредитной политики. Создание золо­того запаса в достаточном объеме способствует получению Республикой Беларусь высокой оценки со стороны ведущих мировых держав и повы­шению делового имиджа государства.

При определении основных подходов к созданию рынка драгоцен­ных металлов Национальный банк исходил из необходимости создания замкнутой концепции обращения драгоценных металлов на внутрен­нем рынке путем открытия банками корреспондентских счетов в драго­ценных металлах в Национальном банке Республики Беларусь.

К банковским операциям с драгоценными металлами относятся:

• открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

• купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

• привлечение и размещение во вклады (депозиты) драгоценных металлов и драгоценных камней;

в предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоцен­ных металлов и драгоценных камней);

в перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка та­ких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;

• инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

• доверительное управление денежными средствами, драгоценны­ми металлами и драгоценными камнями.

Целью бухгалтерского учета операций банков с драгоценными ме­таллами и драгоценными камнями является строгое соблюдение поряд­ка и основных принципов отражения в учете данных операций.

Задачами учета операций банка с драгоценными металлами и драго­ценными камнями являются:

• соблюдение нормативно-правовых актов Национального банка Республики Беларусь;

• своевременное отражение в учете операций, связанных с невы­полнением клиентом обязательств по возврату банковского вклада (де­позита) в драгоценных металлах и обязательств по уплате процентных доходов банковского вклада;

• переоценка драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах;

• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка на рынке драгоценных металлов и выявление резервов повышения его финансовой устойчивости.

6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах

Металлические счета на территории Республики Беларусь открывают­ся Национальным банком (кроме металлических счетов физических лиц) и уполномоченными банками. Порядок открытия металлических счетов регламентируется локальным нормативно-правовым актом банка и иными актами законодательства.

Металлические счета — это обезличенные, депозитные, вкладные ме­таллические счета, предназначенные для размещения и учета золота, сере­бра, платины, палладия.

Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых по металличе­ским счетам, порядок переоценки балансовой стоимости драгоценных ме­таллов, размещенных на металлических счетах, порядок, формы и сроки представления отчетности, связанной с открытием, ведением, переоформ­лением и закрытием металлических счетов, устанавливаются отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.

При проведении операций по металлическим счетам с использовани­ем платежных инструкций в форме электронных документов представ­ляется карточка открытого ключа проверки подписи, засвидетельство­ванная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

Документы по открытию металлического счета хранятся в деле по оформлению счета клиента. В деле также хранится договор, определяю­щий взаимоотношения банка и клиента по данному металлическому счету. Банк же обязан обеспечить наличие в деле по оформлению металлическо­го счета полного комплекта документов.

Открытие обезличенного, депозитного, вкладного металлического сче­та в Национальном банке, уполномоченном банке производится на осно­вании заключенного между банком и клиентом договора об открытии и ведении металлического счета. Банком-нерезидентом документы для от­крытия такого счета представляются на белорусском, русском или англий­ском языке.

Юридическое лицо дополнительно письменно сообщает банку номер те­кущего (расчетного) счета и наименование банка, в котором этот счет открыт. 11ациональный банк, уполномоченный банк, открывшие металлический счет юридического лица, обязаны в течение трех рабочих дней направить пись­менное сообщение об этом в банк, в кагором открыт текущий (расчетный) счет юридического лица.

Физическое лицо для открытия обезличенного, депозитного, вкладного металлического счета представляет в уполномоченный банк заявление на открытие металлического счета по форме, установленной уполномочен­ным банком, и документ, содержащий паспортные данные физического лица (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство).

Отношения между клиентами и банками по открытию, ведению и за­крытию металлических счетов, начислению и выплате процентов регули­руются законодательством Республики Беларусь.

Все операции по зачислению на металлический счет и списанию с ме­таллического счета драгоценных металлов осуществляются Националь­ным банком, уполномоченными банками на основании письменного заяв­ления клиента.

Национальный банк, уполномоченные банки обязаны отказать клиен­ту в проведении операции по металлическому счету, если она не соответ­ствует законодательству Республики Беларусь.

На обезличенный, депозитный металлический счет зачисляются и с обезличенного, депозитного металлического счета списываются драго­ценные металлы в виде банковских слитков.

Обезличенный металлический счет - металлический счет, предназна­ченный для учета золота, серебра, платины и палладия в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков.

По обезличенному металлическому счету могут совершаться нижесле­дующие операции.

1. Зачисление драгоценных металлов в виде банковских слитков на обезличенный металлический счет:

• при пополнении обезличенного металлического счета путем пере­дачи наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков клиен­том или его уполномоченным представителем;

• при покупке драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием их зачисления на обезличенный металлический счет;

• при безналичном переводе обезличенных драгоценных металлов в виде банковских слитков с иного обезличенного либо депозитного метал­лического счета клиента или третьего лица;

• при получении клиентом займа в драгоценных металлах в виде бан­ковских слитков;

• при возврате клиенту займа в драгоценных металлах в виде банков­ских слитков;

• при получении клиентом процентов по предоставленным займам, размещенным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде бан­ковских слитков.

2. Списание драгоценных металлов в виде банковских слитков с обез­личенного металлического счета:

• при выдаче с обезличенного металлического счета наличных драго­ценных металлов в виде банковских слитков клиенту или его уполномо­ченному представителю;

• при продаже клиентом драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием их списания с обезличенного металлического счета клиента;

• при безналичном переводе драгоценных металлов в виде банковских слитков на иной обезличенный либо депозитный металлический счет кли­ента или третьего лица;

• при предоставлении клиентом займа в драгоценных металлах в виде банковских слитков;

• при возврате клиентом займа в драгоценных металлах в виде банков­ских слитков;

• при перечислении процентов по полученным займам, привлеченным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах в виде банковских слитков.

По депозитному металлическому счету совершаются безналичные пе­реводы драгоценных металлов в виде банковских слитков в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) драгоценных металлов.

Зачисление драгоценных металлов в виде банковских слитков на депо­зитный металлический счет производится только с обезличенного метал­лического счета. Списание драгоценных металлов в виде банковских слит­ков с депозитного металлического счета осуществляется только на обезличенный металлический счет. На вкладной металлический счет за­числяются и с вкладного металлического счета списываются драгоценные металлы в виде мерных слитков. По вкладному мет аллическому счету мо­гут совершаться нижеследующие операции.

1. Зачисление драгоценных металлов в виде мерных слитков на вклад­ной металлический счет:

• при пополнении вкладного металлического счета путем передачи наличных драгоценных металлов в виде мерных слитков клиентом или его уполномоченным представителем;

• при покупке драгоценных металлов в виде мерных слитков с услови­ем их зачисления на вкладной металлический счет;

• при безналичном переводе обезличенных драгоценных металлов в виде мерных слитков с иного вкладного металлического счета клиента или третьего лица;

• при получении клиентом займа в драгоценных металлах в виде мер­ных слитков;

• при возврате клиенту займа в драгоценных металлах в виде мерных слитков;

• при получении клиентом процентов по предоставленным займам, размещенным вкладам в драгоценных металлах в виде мерных слитков.

2. Списание драгоценных металлов в виде мерных слитков с вкладного металлического счета:

• при выдаче со счета наличных драгоценных металлов в виде мерных слитков клиенту или его уполномоченному представителю;

• при продаже клиентом драгоценных металлов в виде мерных слит­ков с условием их списания с вкладного металлического счета клиента;

• при безналичном переводе драгоценных металлов в виде мерных слитков на иной вкладной металлический счет клиента или третьего лица;

• при предоставлении клиентом займа в драгоценных металлах в виде мерных слитков; ¹

• при возврате клиентом займа в драгоценных металлах в виде мер­ных слитков;

• при перечислении процентов по полученным займам, привлеченным вкладам в драгоценных металлах в виде мерных слитков.

Операции безналичного зачисления драгоценных металлов на метал­лический счет и безналичного списания драгоценных металлов с металли­ческого счета производятся без установления ограничений по массе драго­ценных металлов. Прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении и снятии драгоценных металлов с обезличенного, вкладного металлического счета клиента (кроме физических лиц) производится кли­енту (кроме физических лиц) или его уполномоченному представителю на основании заявления клиента и ответа банка о номенклатуре слитков, предлагаемых к выдаче.

Прием и выдача наличных драгоценных металлов при пополнении и снятии драгоценных металлов с обезличенного, вкладного металлическо­го счета клиента - физического лица производится на основании заявле­ния клиента - физического лица по форме, установленной уполномочен­ным банком.

Для выдачи наличных драгоценных металлов в виде банковских слит­ков при их снятии с обезличенного металлического счета клиент направ­ляет банку предварительное заявление на выдачу наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков с указанием наименования драгоцен­ного металла, желаемых массы, даты, времени и места выдачи. В течение установленного договором об открытии и ведении металлического счета срока банк сообщает клиенту номенклатуру предлагаемых к выдаче слит­ков и сроки их выдачи исходя из массы имеющихся у него в наличии слитков. При согласии клиента с банком относительно данных о точной массе драгоценных металлов, предлагаемых к выдаче, клиент направляет в банк заявле­ние на выдачу наличных драгоценных металлов. Драгоценные металлы, учи­тываемые на металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку.

Количественный учет драгоценных металлов в виде банковских слитков, находящихся на обезличенных, депозитных металлических счетах, ведется:

• для золота - в граммах или тройских унциях массы в чистоте;

• для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия - в граммах или тройских унциях массы в лигатуре.

Количественный учет драгоценных металлов в виде мерных слитков, на­ходящихся на вкладных металлических счетах, ведется в граммах массы в лигатуре.

Количественный учет драгоценных металлов, находящихся на металличе­ских счетах, ведется с точностью до 0,01 грамма (0,001 тройской унции).

В целях учета драгоценных металлов, находящихся на металлических сче­тах, одна тройская унция принимается равной 31,1034807 грамма.

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла - в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количе­ственного учета массы:

• для золота - в чистоте;

• для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия - в лигатуре.

6.3. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами

Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и кам­нями регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету банков­ских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в банках Республики Беларусь № 86 от 27 марта 2009 г. Аналитический учет мерных слитков осуществляется в двойной оценке по каждому на­именованию драгоценного металла - в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета мас­сы драгоценных металлов. Количественный учет футляров ведется от­дельно по их типам.

Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) от операций с драгоцен­ными металлами, отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях.

Операции с мерными слитками осуществляются без регистрации паспорт­ных данных физических лиц, кроме случаев, когда регистрация паспортных данных необходима для исполнения норм законодательства.

В случае, когда регистрация паспортных данных требуется в соответ­ствии с законодательством, физическому лицу может быть отказано в совершении операции с мерными слитками, если физическим лицом не представлен документ, содержащий паспортные данные.

Стоимость приобретенных драгоценных металлов отражается в бух­галтерском учете на активных балансовых счетах группы 13 «Драгоцен­ные металлы и драгоценные камни»:

1300 «Золото»;

1302 «Прочие драгоценные металлы» - при приобретении наличных драгоценных металлов;

1310 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в Националь­ном банке»;

1311 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках- резидентах»;

1312 «Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках- нерезидентах» - при приобретении путем безналичного перевода драго­ценных металлов.

При принятии драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета их стоимость отражается в бух­галтерском учете на балансовых счетах групп:

134 «Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов»;

136 «Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоцен­ных камнях банков и клиентов»;

138 «Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоцен­ных камнях банков и клиентов»;

139 «Обезличенные металлические счета клиентов».

11ри размещении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) их стоимость отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах ipyim:

I 33 «Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках»;

I 35 «Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоцен­ных камнях, размещенные в банках»;

137 «Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоцен­ных камнях, размещенные в банках».

При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных ме- I аилах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балан­совые счета:

1301 «Золото в пути»;

I 303 «Прочие драгоценные металлы в пути».

Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке но каждому наименованию драгоценного металла: в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количе­ственного учета массы, установленных нормативными правовыми актами Национального банка.