Вопрос № 3. Классификация налогов и характеристика основных видов

Выделяют следующие элементы налогообложения:

Субъект налога - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

Носители налога - окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);

Налоговый кадастр - опись объектов, подлежащих налоговому, обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;

Льготный период - время, в течение которого действуют установленные законом льготы по налогам;

Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;

Твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами - земельным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки - устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;

Прогрессивные - с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;

Регрессивные ставки - понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;.

Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством.