Налоговые органы как участники налоговых отношений

Государство как обязательный субъект налоговых правоотношений опосредует свое участие в данных

правоотношениях через осуществление полномочий специальных государственных органов (налоговых органов), созданных им для осуществления контроля за надлежащим исполнением публичной обязанности по уплате налоговых платежей.

Компетенция налоговых органов на территории Республики Беларусь закреплена в достаточно большом количестве нормативных правовых актов, основными из которых являются Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Налоговые органы в Республике Беларусь представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является органом специальной компетенции, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. В структуру Министерства по налогам и сборам входят: департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий, управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах.

Главной задачей налоговых органов на территории Республики Беларусь является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне-

сения в соответствующие бюджеты и гос\ дарственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с п. 4 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь (утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592) Министерство по налогам и сборам выполняет с 1едующце задачи:

- осуществляет контроль в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного- исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;

- осуществляет контроль за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий;

- учитывает исчисленные и уплаченные (взысканные) налоги в бюджет;

- разработку предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов;

- осуществляет функции агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;

- предупреждает, выявляет и пресекает нарушения в сфере законодательства о налогах и предпринимательстве в пределах своей компетенции;

- подготовку налоговых соглашений с другими государствами, осуществляет связи с их налоговыми службами, изучает опыт их работы;

- принимает нормативные правовые акты о порядке исчисления и уплаты (взыскания) налогов в бюджет.

Осуществляя вышеуказанные задачи. Министерство по налогам и сборам выполняет следующие функции; —

- контролирует соблюдение налогового законода-гелыпва;

- организует деятельность инспекций Министерства по налогам и сборам по различным аспектам налоговых отношений;

- подготавливает предложения по совершенствованию государственной политики в области производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий;

- осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства в сфере производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий;

- в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, осуществляет контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции;

- проводит разъяснительную работу по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательской деятельности, издает нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, разрабатывает и утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом налогов, а также отчетов инспекций Министерства по налогам и сборам;

- анализирует отчетные данные, результаты проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и на основании их анализа разрабатывает предложения по совершенствованию деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам;

- проводит проверки деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам и по их результатам

принимает меры в устранении выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам о деятельности налоговых инспекций, оказывает методическую и практическую помощь в ее организации, из}чает и распространяет положительный опыт;

- осуществляет иные функции, предусмотренные
законодательством.

Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц подробным образом детализированы в Налоговом кодексе (ст. 81). В соответствии с данной статьей налоговые органы и их должностные лица обладают следующими прлшш;.

- получать от плательщика (иного обязанного лица)
необходимые для исчисления и уплаты налогов, сбо
ров (пошлин) документы (их копии), иную информа
цию, касающуюся деятельности и имущества пла
тельщика (иного обязанного лица);

- вызывать в налоговые органы плательщиков
(иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих
документы и (или) информацию о деятельности пла
тельщиков (иных обязанных лиц), в отношении кото
рых проводится налоговая проверка;

- заявлять ходатайства:

а) о ликвидации организаций и прекращении дея
тельности индивидуальных предпринимателей;

б) о лишении организаций и индивидуальных
предпринимателей специальных разрешений (лицен
зий) на осуществление определенных видов деятель
ности;

- в порядке, установленном законодательством, на
правлять в суд иски (заявления):

а) о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального ггредпринимателя;

б) о признании осуществляемой плательщиком
(иным обязанным лицом) деятельности незаконной в
случае нар\шения установленного порядка ее осуще
ствления, а также о признании сделок (договоров) не
действительными;

в) о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за
счет имущества плательщика (иного обязанного лица): ■

г) об экономической несостоятельности (банкрот
стве) плательщика (иного обязанного лица);

д) другие иски (заявления), предусмотренные зако
нодательством;

- получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

- при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, установленном законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

- взыскивать в установленном налоговым законодательством порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

- приостанавливать в случаях, установленных налоговым законодательством, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках; '•"

17$

- доступа должностных лиц налоговых оришов, проводящих налогов}ю проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном налоювым законодательством:

- назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного обязанною лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

- в целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

- вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;

- проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения плательщиками налогового законодательства и установленного порядка приема наличных денежных средств;

- изымать при проведении выездной налоговой
проверки в порядке, установленном налоговым зако
нодательством, документы плательщика (иного обя
занного лица);

- в случаях и порядке, предусмотренных законода
тельством, производить изъятие вещей и товарно-
материальных ценностей плательщика (иного обязан
ного лица), которые являются объектами нарушения
налогового законодательства.

Кроме указанных налоговые органы и их должностные липа имеют и другие права, осуществляемые в ходе реализации их главной задачи.

Составным элементом компетенции налоговых органов являются их обязанности.

Налоговые органы и их должностные лица обязаны (ст. 82 НК):

- действовать в строгом соответствии с законодательством;

- корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;

- осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;

- вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;

- издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их запросам;

- в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки; ¹

- в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью

уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном налоговым законодательством;

- требовать от плательщиков (иных обязанных лиц)
устранения выявленных нарушений налогового зако
нодательства и контролировать исполнение этих тре
бований;

- в порядке, установленном налоговым законодательством, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;

- передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;

- соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

- принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

- вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;

- передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

- отменять не соответств\ющие законодательству решения нижестоящих налоговых органов.

Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательными актами.

Необходимо отметить, что ряд полномочий налоговых органов передан в соответствии с законодательством таможенным и иным уполномоченным органам, которые действ\ ют в пределах своей компетенции, определенной соответствующими актами законодательства.