Баланс банка. Структура баланса, особенности учета активных и пассивных операций

Баланс банка – сводный итоговый документ, отражает обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату. Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражение на соответствующих счетах. Банковский баланс составляется по унифицированной форме, представленной в плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемом и утверждаемым Банком России.

Все счета делятся на две основные группы:

1. Балансовые счета (Раздел А плана счетов) подразделяются на:

· счета первого порядка - синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел №3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) - корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками - 301;

· счета второго порядка - аналитические, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков – последовательно:

30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30104 - корреспондентские счета центра взаимных расчетов, клиринговых организаций в БР,

30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30104 - корреспондентские счета центра взаимных расчетов, клиринговых организаций в БР,

30109 - корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов т.д.

В следующей колонке указывается признак счета - А или П.

2. Внебалансовые (забалансовые) счета (Раздел В плана счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию.

Кроме того, в Плане счетов выделены:

Раздел Б - счета доверительного управления,

Раздел Г - срочные операции,

Раздел Д - счета ДЕПО.

Соблюдение правил обеспечивает рост эффективности деятельности и финансовой устойчивости КО. КО самостоятельно разрабатывает учетную политику в соответствии с установленными правилами.

Документы аналитического учета:

1) Лицевые счета, ему присваивают наименование и номер.

2) В банке ведется книга регистрации открытия счетов (дата открытия, номер договора, наименование клиента, счета, номер лицевого счета, дата закрытия).

3) По каждому счету ведутся операции, обороты, клиенту выдается документ, который называется выписка из лицевого счета.

Документы синтетического учета:

1) Ежедневная оборотная ведомость (внутри месяца обороты показаны за день, записи на первое число каждого квартала).

2) Годовая ведомость (т.е. с нарастающим итогом).

3) Ежедневный баланс.

Документы подписываются руководителями или главным бухгалтером. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета, это должно контролироваться.

Каждый счет имеет номер, наименование и признак – активный или пассивный. На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, а на пассивных – источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны – дебет, кредит, обороты, сальдо. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету. Порядок записи по счету зависит от местонахождения начального сальдо, которое, в свою очередь, определяет расположение объекта учета в бухгалтерском балансе.