Налоговый механизм 2 страница

ЕДИНЫЙ НАТУРАЛЬНЫЙ НАЛОГ — вид обложения сельского населения в эпоху Гражданской войны, заменивший систему продраз­верстки.

Введен декретом ВЦИК и СНК от 17 марта 1922 г. взамен ряда других натуральных налогов. Исчислялся по единой весовой мере — пуд ржи или пшеницы в зависимости от района распространения той или иной культуры. Размер налога устанавливался дифференцирование для разных по мощности хозяйств в соответствии с количеством пашни и сенокоса (в переводе на пашню) и едоков в хозяйстве, а также в зависимости от средней урожайности в районе. Предусматривались льготы по налогу для семей красноармейцев, инвалидов Гражданской войны, хозяйств, пострадавших от белогвардейцев. Единый натураль­ный налог, так же как и ряд других налогов, был заменен в 1923 г. единым сельскохозяйственным налогом.

ЖАЛОВАННАЯ ГРАМОТА — документ, выдававшийся высшей властью в дореволюционной России (великим князем, царем, импера­тором) о предоставлении каких-либо прав или налоговых льгот от­дельным лицам и монастырям (с 12 в.) или группам населения (с 17 в.). Одним из важнейших законодательных актов 18 в. являлась жалован­ная грамота дворянству (1785), представлявшая собой свод сословных привилегий.

ЗАКОН ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ – Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», определяющий до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ общие принципы построения налоговой системы в РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 1999 г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» признан утратившим силу за исключением п. 2 ст. 18 и ст. 19, 20 и 21, в результате в настоящее время (в редакции от 8 июля 1999 г.) сохранились лишь отдельные нормы, в частности, определяющие виды налогов и сборов, подлежащих взиманию на территории РФ.

ЗЕМСКИЕ ПОВИННОСТИ — вид местного обложения в дореволюционной России; имели как денежную, так и натуральную форму.

Законодательно оформлены в 1851-1864 гг. Земские повинности взимались по раскладке вне зависимости от зажиточности хозяйст­ва и поступали в распоряжение земств — органов так называемого местного (губернского и уездного) самоуправления царской России. В отличие от земских сборов земские повинности носили целевой характер: каждая из них служила источником покрытия определенно­го расхода. Денежные земские повинности использовались на содер­жание местного административно-полицейского аппарата, школ, боль­ниц, пожарной охраны и т.п. Натуральные земские повинности при­менялись при ремонте дорог, мостов и т.д. Устанавливались земские повинности либо государством (ремонтные работы, почтовая и пр.), либо самими земствами (на содержание школ, больниц и т.п.). Кроме земских повинностей, распределявшихся на все податное население, существовали и такие, которые падали только на крестьянство (напри­мер, несение расходов по содержанию воинского и крестьянского уп­равлений).

ЗЕМСКИЕ СБОРЫ — вид местных налогов (сборов) в дореволю­ционной России. Как и земские повинности, были законодательно оформлены в 1851—1864 гг. Поступления по этим сборам составляли свыше двух третей доходов земств и использовались на содержание земских органов самоуправления, полиции, школ, больниц и т.п. Около 70% поступлений по земским сборам давали налоги с земель. Кроме того, земские сборы взимались с другого недвижимого имущества и с промысловых (патентных) документов.

ЗЕМСКИЙ ПРИКАЗ — один из органов центрального управления в Русском государстве 16—17 вв., ведавший продажей дворовых участ­ков, мощением дорог, сбором «мостовщины» и осуществлявший судеб­ную и полицейскую власть в Москве. В 1699 г. его функции перешли к Стрелецкому приказу (финансовый приказ).

ЗОЛОТЫЕ ПОШЛИНЫ — таможенные пошлины, применявшиеся отдельными странами с бумажно-денежным обращением для охранения фискального и протекционистского значения таможен­ного тарифа; взимались в золотой валюте или по ее курсу. В 30-х гг. в гоминьдановском Китае пошлины исчислялись на базе «золотой таможенной единицы», приравненной к фиксированному количеству золота.

КВАРТИРНЫЙ НАЛОГ — местный или региональный поимущественный налог, взимаемый в отдельных странах местными органами власти с квартиронанимателей (квартиросъемщиков).

Налогоплательщики — физические лица — арендаторы. Ставки налога в разных административно-территориальных единицах (штатах, землях, департаментах, общинах), как правило, резко различаются по размеру (в зависимости от региона, уровня местного управления, типа и комфортабельности жилья) и по системе построения (применяются прогрессивные и пропорциональные ставки). Квартирный налог зачис­ляется в доходы местных бюджетов; фискальное значение налога обыч­но невелико.

КИБИТОЧНАЯ ПОДАТЬ — в дореволюционной России налог, взимавшийся с кочевых народов в виде государственной подати, или мест­ного сбора, поступавших в губернские бюджеты. Введена в 1824 г. Еди­ницей обложения служила кибитка, повозка, юрта и т.п. Размер кибиточной подати постоянно повышался: в начале 20 в. ставка государст­венной подати достигла 4-6 р. и сбора — 1,5—2 р. в год.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанав­ливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом (иму­ществом) налогоплательщика. Собственник предприятия, производя­щего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вно­сит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации то­варов и услуг, т.е., по существу, является сборщиком налога. Конечным плательщиком — носителем налога выступает потребитель, который приобретает товары по повышенным ценам, включающим косвенные налоги.

В современных налоговых системах косвенные налоги действуют в форме акцизов, государственных фискальных монополий, тамо­женных пошлин. Специфической формой косвенных налогов являются взносы предприятий и организаций (юридических лиц) в фонды соци­ального страхования, которые включаются в цену товаров и оплачива­ются потребителем.

Исторически косвенные налоги возникли в рабовладельческом государстве. Их развитие обусловлено расширением деятельности государства и товарно-денежных отношений. Вначале появляются привратные пошлины, уплачиваемые владельцем товаров при въезде в город, где совершались сделки. В период феодальной раздробленнос­ти государств распространились внутренние таможенные пошлины, взимаемые феодалом с товаров, которые ввозились, вывозились или перевозились через его территорию. С образованием централизован­ного государства и национального рынка на смену им пришли внешние таможенные пошлины, акцизы, государственная фискальная моно­полия.

Косвенное обложение применяется не только для мобилизации до­ходов государственного бюджета, но и для регулирования экономики: стимулирования или сдерживания развития тех или иных отраслей хозяйства. Наблюдается многократность обложения одного и того же то­вара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю расширяются объекты косвенного обложения, особенно с введением налога с оборота и налога на добавленную стоимость. В целом кос­венное обложение выступает важным фактором обострения инфляционного процесса.

В СССР косвенные налоги действовали как «временная мера в переходный период от капитализма к социализму». После октябрьской ре­волюции 1917г. были установлены высокие косвенные налоги на пред­меты роскоши. Натурализация хозяйства, обесценение денег в период Гражданской войны и иностранной интервенции предопределили пере­ход к централизованному бесплатному снабжению населения и ликви­дации денежных налогов. В период нэпа вновь были введены косвенные налоги в форме акцизов на товары личного потребления. Поступления косвенных налогов в 1925—1926 гг. достигли 55,4% всех налоговых доходов, главным образом за счет акцизов. Формально косвенные на­логи были упразднены налоговой реформой 1930—1932 гг.

КРЕПОСТНАЯ ПОШЛИНА — в дореволюционнойРоссии сбор, взимавшийся при переходе недвижимой собственности от одного вла­дельца к другому; плата за внесение предстоящей сделки в правитель­ственные актовые или крепостные книги. Уплачивалась в размере 4-6% продажной цены имущества. Крепостная пошлина взималась также при отчуждении казенных земель, отдаваемых под сельскохозяйствен­ные, мануфактурные и фабричные заведения.

МЫТ – в Древней Руси государственная пошлина с торговли. Взималась при провозе товаров через заставы. Упразднена Торговым уставом 1654 г. В Москве и Нижнем Новгороде существовал в виде 5 %-й пошлины до 1753 г.

НАЛОГ НА ХОЛОСТЯКОВ, ОДИНОКИХ И МАЛОСЕМЕЙНЫХ ГРАЖДАН СССР — прямой налог, установленный в СССР с целью привлечения средств бездетных граждан к расходам государства на об­щественное воспитание и содержание детей в детских учреждениях, оказание помощи многодетным семьям и одиноким матерям.

Взимался на основании Указов Президиума ВС СССР от 21 ноября 1941 г. и 8 июля 1944 г. в городских и сельских местностях. Платель­щиками налога были граждане СССР, не имеющие детей: мужчины в возрасте от 20 до 50 и женщины, состоящие в браке, в возрасте от 20 До 45 лет. Рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, получающие по месту основной работы заработную плату 91 р. в месяц и выше, уплачивали налог по ставке 6%; с заработка от 71 до 90 р. включительно налог взимается в пони­женных размерах; с заработков до 70 р. включительно налог не взи­мался. В 1986—1990 гг. налог был отменен с заработной платы до 80 руб. в месяц и уменьшен с заработной платы от 80 до 100 р. в месяц. По ставке 6% облагались заработки (независимо от их размера) литера­торов и работников искусств. Налог исчислялся по месту получения заработка и удерживается одновременно с подоходным налогом с той же суммы. С остальных граждан (кустарей, ремесленников, владельцев строений, граждан, занимающихся частной практикой, и др.) налог взи­мался непосредственно финансовыми органами в размере 6% с дохода, принятого для исчисления подоходного налога на текущий год. Упла­чивался в 4 срока равными долями.

НАЛОГ С НЕТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ — косвенный налог в СССР, представлявший собой изъятие части денежных доходов госу­дарственных, кооперативных, общественных предприятий и организа­ции от реализации услуг и нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий стирки и крашения, ремон­та вещей, по изготовлению изделий из материалов заказчика и т.п.).

Введен налоговой реформой 1930-1932 гг. (постановление ЦИК и СНК СССР от 3 августа 1931 г.) в дополнение к налогу с оборота. Уплачивался с полной валовой выручки от нетоварных операций, фак­тически полученной за истекший месяц. Ставки дифференцировались от 1 до 10% в зависимости от вида работ или услуг. Налог зачислялся в доходы местных бюджетов. С 1 января 1958 г. как самостоятельный платеж отменен.

НАЛОГИ С ОБОРОТА — группа косвенных налогов, взимаемых с оборота товаров (работ, услуг) предприятий и организаций (юриди­ческих лиц), а в некоторых случаях и с объема реализации товаров (работ, услуг) физических лиц, осуществляющих предприниматель­скую деятельность. Подразделяются на следующие виды: собственно налог с оборота, налог на добавленную стоимость (НДС). К данной группе налогов также относятся индивидуальные акцизы и налоги с оборота в розничной торговле (налоги с продаж). В подавляющем большинстве стран налоги с оборота взимаются со стоимости валового оборота предприятия. Налогом облагаются преимущественно товары массового потребления, реализуемые внутри страны, и услуги пред­приятий сферы обслуживания.

Налог с оборота получил широкое распространение в период Пер­вой мировой войны 1914-1918 гг. первоначально в Германии и Фран­ции, а затем и в других странах. Введение налога преследовало фис­кальные цели: удовлетворить потребности в дополнительных средствах, покрыть острый дефицит бюджета. Рост поступлений по этому виду налогообложения обеспечивается автоматически: за счет повышаю­щихся в условиях инфляции цен, а также в результате расширения объектов обложения.

Первоначально налогом облагалась стоимость валового оборота то­вара предприятия многоступенчатым (каскадным), или так называемым кумулятивным, методом, при котором налог взимался на каждой стадии производства или обращения товара (исключая обороты внутри ком­пании). Такая система действовала в ФРГ, Бельгии, Австрии и других государствах до конца 60-х гг. Многократность обложения обременяла товар налогами и затрудняла организацию платежа, так как требовала использования большого количества документов. Более простой способ обложения, к которому перешло большинство государств, — взимание налога с оборота один раз — на стадии производства, оптовой или роз­ничной торговли, но по более высокой ставке. Однократное обложение по обороту товара в производстве, с одной стороны, сдерживает цент­рализацию промышленных и торговых предприятий, так как возрастает сумма налога в связи с обложением не только производственных, но и реализационных расходов; с другой стороны, стимулирует объедине­ние торговых фирм, так как крупные магазины имеют меньше издержек обращения, а следовательно, их облагаемый оборот уменьшается.

Распространение налогов с оборота в развитых странах объясня­ется не только его фискальным значением, но и возможностью исполь­зовать их для воздействия на процесс производства. Освобождая экс­портеров от обложения налогами с оборота, государство стимулирует экспорт товаров.

Налог с оборота в СССР представлял собой особый вид платежа предприятий в бюджет, введенный налоговой реформой 1930-1932 гг. (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.). Налогопла­тельщики — государственные производственные объединения, пред­приятия, организации, предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций (фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые организации, специализированные оптовые организации минис­терств торговли союзных республик, предприятия и организации по­требительской кооперации и др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР. Преобладающий метод исчисления налога (исчислялось свыше 85% суммы платежа) — метод разницы в ценах, который применялся при наличии двух прейскурантов цен и утвержденных твердых оптовых цен предприятия на определенные виды товаров. Наряду с этим по многим товарам налог исчислялся по ставкам в рублях и копейках с единицы измерения (т, м³, штуки) и в процентах к выручке от реализации.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА – система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов; составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.

Важной составной частью налоговой политики выступает политика государства в сфере взимания таможенных пошлин и сборов.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.

К элементам налоговой системы относятся: система и принципы налогового законодательства, принципы налоговой политики, порядок установления и ввода в действие налогов, виды налогов, порядок распределения налогов по бюджетам, система налоговых органов, формы и методы налогового контроля, права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – законный способ минимизации налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Элементы налогового планирования: стратегия оптимизации налоговых обязательств и план реализации этой стратегии; учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию, в том числе для целей налогового планирования; налоговый календарь.

Сам процесс налогового планирования можно разбить на четыре стадии. Первая стадия – решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте нахождения самой организации или компании, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т.д. Вторая стадия включает вопросы выбора юридической формы и структуры компании с учетом характера и целей ее деятельности. Третья стадия относится к текущему налоговому планированию и охватывает вопросы правильного и полного использования налоговых льгот при определении облагаемого дохода и при исчислении налоговых обязательств. Четвертая стадия решает вопросы о наиболее рациональном (с налоговой точки зрения) размещении полученных прибылей и других накоплений, о выборе путей и методов их расходования.

Налоговое планирование для инвесторов предполагает выбор наиболее оптимальных при данных налоговых правилах форм и методов инвестирования капиталов и осуществления деятельности.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – система взимания налогов, пошлин, сборов исходя из определения налоговой базы, установления величины или ставки налога и организации его уплаты. Определение базы – первый шаг в хронологическом порядке операций налоговой службы. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налоговая повинность предполагает, прежде всего, существование объекта налогообложения. Таковыми могут быть: физическое лицо – при подушном налоге, доход – при подоходном налоге, прибыль – при налоге на компании, капитал – при налоге на наследство, расход – при налоге с оборота. Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно существования объекта налогообложения. Необходимо, чтобы она была подтверждена или уточнена налогообразующим событием. Законодательством предусмотрено, что это может быть сделка, подобная передаче и поставке товара, простая житейская ситуация вреде вселения в квартиру либо такие действия, как транспортировка алкогольных напитков или пересечение границы. Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения: это задача по определению базы налогообложения, требующая указать подлежащие обложению физические единицы или определить их стоимость с помощью тех или иных методов оценки.

Налогообложение двойное – одновременное удержание различных налогов в разных странах вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта налогообложения юрисдикции данных государств. По заключенным заинтересованными сторонами типовым конвенциям государства договариваются о распределении доходов, облагаемых налогом, исходя, как правило, из принципа местонахождения объекта налогообложения.

НАТУРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ — налоги, взимаемые государством продуктами сельскохозяйственного производства. Ранняя форма налогообложения, характерная для способов производства с преобладанием натурального хозяйства — рабовладельческого и феодального. С раз­витием товарно-денежных отношений натуральные налоги заменялись денежными. В современных условиях сохраняются в отдельных разви­вающихся странах.

НАТУРАЛЬНЫЕ ПОВИННОСТИ — возлагаемые государством на население обязанности выполнять определенные работы и предо­ставлять личное имущество в распоряжение органов государствен­ной власти. Широко применялись в рабовладельческом и феодальном государствах; население привлекалось к содержанию двора, армии, к участию в строительстве дорог личным трудом и транспортными средствами. С развитием товарно-денежных отношений при капитализ­ме натуральные повинности заменяются денежными налогами. В со­временных условиях сохраняются в некоторых развивающихся стра­нах.

В Древней Руси и Российской Империи уровень обложения нату­ральными повинностями был очень высок, что приводило к большой податной задолженности крестьян, разорению их хозяйств. Наиболее распространены были дорожная повинность, трудовая, гужевая, по содержанию сельской стражи, по ремонту церквей (земские повиннос­ти, мирские повинности).

В Советской России — в период Гражданской войны и иностранной военной интервенции 1918-1922 гг. — население привлекалось к по­ставке дров (дровяная повинность), к заготовке, погрузке и выгрузке всех видов топлива (трудовая повинность), к перевозке топливных, про­довольственных и военных грузов. Применение натуральных повиннос­тей в СССР было строго ограничено. Привлечение населения к трудо­вой и автогужевой повинности закон предусматривал только при чрез­вычайных обстоятельствах, например при борьбе со стихийными бед­ствиями.

ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ — оборот по реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачиваются налоги с оборота.

ОБРОК — один из видов феодальной ренты, уплачиваемой зави­симыми крестьянами феодалам. Оброк являлся источником дохода по налогам, уплачиваемым феодалом.

На ранних ступенях феодализма оброк взимался натурой. В Европе натуральная форма оброка преобладала в 12—13 вв. Развитие товарно-денежных отношений в 14 в. вызвало переход к денежному оброку. В России натуральный оброк получил наибольшее распространение в 12-13 вв. В 15-16 вв. постепенно заменяется денежным оброком, на котором находились государственные, удельные и экономические (быв­шие монастырские) крестьяне. В связи с развитием крестьянских про­мыслов и торговли со второй половины 18 в. помещикам стало выгодно переводить крепостных крестьян с барщины на денежный оброк. Оброк взимался не только с доходов от земледелия, но и от торгово-промысловых занятий. После реформы 1861 г. оброк был заменен выкупными платежами.

ОКЛАДНОЙ ЛИСТ — извещение налогоплательщика о сумме и сроке внесения платежа; применялся в СССР при взимании сельско­хозяйственного налога. В окладном листе указывались основания для обложения налогом, сумма годового оклада (размера) налога и сроки уплаты. В 1934 г. заменен платежным извещением.

ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — способ налогообложения, при котором налоговые обязательства налогоплательщика исчисляются по действующим ставкам на единицу обложения.

Применение окладной системы позволяет налогоплательщику за­ранее определить объем налоговых обязательств. Окладные налоги и сборы заменили в процессе исторического развития раскладочные на­логи. К окладным налогам относятся подоходный налог, корпорационный налог, поимущественные налоги и др.

ОКТРУА — (от фр. octroi — пожалование, предоставление) мест­ные ввозные пошлины, взимавшиеся у городских застав при ввозе по­требительских товаров (напитков, продовольствия, топлива, фуража). Впервые появились во Франции в 13 в.; в 16-18 вв. получили распро­странение в целом ряде европейских государств. Доходы от октруа поступали в местные бюджеты. Поскольку взимание этого сбора вызывало резкое удорожание предметов первой необходимости, от октруа, прежде всего, страдали беднейшие слои населения. В большинстве стран октруа, сдерживавшие развитие внутреннего товарооборота, были отме­нены в 19 — начале 20 в.

ОСОБЫЙ ПЯТИПРОЦЕНТНЫЙ СБОР — разновидность обложе­ния по обороту. Введен декретом СНК РСФСР от 10 апреля 1918 г. Цель сбора — содействовать всеобщему кооперированию населения. Взимался с кооперативных и частных торговых предприятий, а также отдельных лиц (декрет от 26 августа 1918 г.), снабжающих население предметами личного потребления и домашнего обихода, в размере 5% их оборота. Членам потребительской кооперации сумма сбора, упла­ченная ими при покупке товаров в своих кооперативах, возвращалась после утверждения годового отчета общества, что стимулировало вступление граждан в члены потребительских обществ. В связи с лик­видацией частной торговли и обязательного кооперирования всего на­селения в марте 1919 г. сбор был упразднен.

ОТКУПНАЯ СИСТЕМА — передача государством на обусловлен­ный срок права сбора налогов и других доходов частным лицам — от­купщикам.

Откупная система была известна еще в античном мире — Греции, Риме и других государствах, но особенно широко применялась в период разложения феодализма и образования централизованных государств (во Франции, Италии, Испании, Нидерландах и др.). Для получения от­купа государству уплачивался взнос, называвшийся ценой откупа. От­купщиками обычно были крупные торговцы. Поскольку откупа требова­ли больших денежных средств, откупщики иногда объединялись в ком­пании; для сбора налогов и доходов создавался специальный аппарат. Различались два вида откупов: генеральный и специальный. На гене­ральный откуп отдавался комплекс налогов, которые взимались гене­ральным откупщиком (с помощью развитой системы подоткупщиков) по всей стране либо по районам. Специальный откуп охватывал отдельные налоги и сборы. В странах Западной Европы была отменена в 18 в.

В России развитие откупной системы относится к 16-17 вв. Наи­большее распространение имели таможенные и особенно винные откупа. В середине 19 в. доходы откупщиков составляли свыше 200 млн. р. в год. В 1863 г. винные откупа были заменены акцизом.

Откупная система способствовала обогащению откупщиков, соби­равших в 2-3 раза большие суммы налогов и доходов, чем они сами вносили в казну, что лишало государство значительной части доходов. Откупная система является одним из источником первоначального на­копления капитала, ускоряет процесс разорения мелких товаропроиз­водителей.

В современных условиях России отдельными представителями пра­вых партий (Союз правых сил) выдвигаются предложения о возрожде­нии откупной системы.

ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (отрицательный на­лог) — термин отдельных экономических дисциплин, характеризую­щий положение, при котором сумма экономических благ, получаемых определенной группой населения за счет средств государственного бюд­жета или государственных специальных фондов, превышает их нало­говые выплаты государству. Отрицательный подоходный налог скла­дывается из различного рода выплат наименее имущим слоям населе­ния, таких как пенсии, дополнительные пособия пенсионерам, пособия по безработице, малоообеспеченным семьям и т.д.

ПАТЕНТНАЯ ПОШЛИНА — плата (сбор) за предоставление исключительного права на использование изобретений в соответствии с выдаваемым патентом.

В СССР введена в 1922 г.; взималась за каждую заявку на выдачу (переоформление) патента на изобретение, за подачу возражений на отказ в выдаче патента, а также за регистрацию документа о выдаче лицензии. С 1968 г. установлена патентная пошлина за подачу заявки на промышленный образец, заявлений на регистрацию товарного знака и о продлении срока действия свидетельства на товарный знак. Суммы патентной пошлины подлежали зачислению в доход союзного бюджета.

ПАТЕНТНЫЙ СБОР — 1) платеж в бюджет в составе промысло­вого налога, взимавшийся в СССР в 1921-1928 гг. с торговых и промышленных предприятий, а также с граждан, имевших доходы от за­нятий промыслами (уплачивался авансом за определенный периодпотвердым ставкам, устанавливаемым в зависимости от местонахождения и разряда предприятия); 2) сбор с торговых и производственных пред­приятий промысловой и потребительской кооперации, уплачивавшийся при обязательной ежегодной выборке ими патентов на право деятель­ности (взимался в СССР в 1947-1957 гг.; размер сбора определялся исходя из разряда предприятия, который устанавливался для произ­водственных предприятий в зависимости от годового объема валовой продукции, а для торговых — в зависимости от плана товарооборота). Суммы сбора зачислялись в доходы местных бюджетов.

ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ — термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и социальных групп на другие.

ПИТЕЙНАЯ МОНОПОЛИЯ — один из видов винной монополии в царской России. Введенная в 1894 г., питейная монополия распростра­нялась на казенную продажу питей (алкогольных напитков). Монопо­лизированы были только ректификация спирта, оптовая и розничная торговля спиртом и спиртными напитками; производство спирта-сырца оставалось в частных руках.

ПЛАТА ЗА ВОДУ — вид платежа в бюджет за природные ресурсы, введенный в СССР с 1 января 1982 г. в целях повышения ответствен­ности объединений, предприятий за рациональное использование воды, забираемой из водохозяйственных систем.

ПОДАТЬ — простейшая форма прямого налога, взимаемого в рав­ных суммах независимо от размера дохода или имущества.

Получила широкое распространение в период феодализма.Назва­ние подати в Германии носил поголовный налог, введенный в 14 в. во Франции податный характер имели налоги на окна и двери.

В России первоначально податью облагалась земля (посошное об­ложение), двор (подворный налог). Существовали также стрелецкая подать — сбор на содержание войска и подать на выкуп пленных — полоняничные деньги, подушная подать (подушный налог), взимав­шаяся с каждой мужской души, включая детей и стариков. С развитием товарно-денежных отношений подать постепенно вытеснялась поиму­щественными и подоходными налогами.

ПОДВОРНЫЙ НАЛОГ — прямой налог, взимавшийся в России, объектом которого был двор. Введен вместо посошного обложения ука­зом от 5 сентября 1679 г. Взимался на основании данных подворной переписи. С переходом на подворное обложение значительно расши­рился круг налогоплательщиков за счет людей («задворных» и «дело­вых»), обслуживавших хозяйство феодала, но живших особыми двора­ми и имевших свое хозяйство. Общая сумма налога определялась пра­вительством, а крестьянская община и посад раскладывали ее между дворами. В 1724 г. подворный налог был заменен подушной податью. На Украине и в Белоруссии он сохранялся до второй половины 18 в. В СССР в 1922-1923 гг. (до введения единого сельскохозяйственного Налога) взимался денежный подворный налог.