Налоговый механизм 1 страница

АМБАРНОЕ (амбарщина) — в России 16-17 вв. казенная пошлина, взимавшаяся с купцов за пользование амбаром (складом) в гостиных дворах. Размер ее в разных местностях колебался от 1 до 4 денег в неделю, независимо от того, пользовался ли купец амбаром. Уклонение от уплаты каралось конфискацией товара. Взимание амбарного отме­нено в 1653 г. в интересах развития торговли.

ВИННЫЕ ОТКУПА — система взимания казной дохода от реали­зации (продажи) алкогольных напитков. В России откупа вводились со второй половины 16 в. Основу винных откупов составлял кабак «на откупу», при прекращении откупщиком своей деятельности этот же кабак возглавлял «на вере» выборный либо назначаемый кабацким го­ловой «целовальник». На каждый кабак, приписанный к определенной территории, фискальные органы распределяли финансовую (доходную) разверстку, которую население обязано было выполнять.

Правовой основой деятельности винных откупов был контракт, заключаемый на торгах правительственными органами с откупщиком. Контракт регламентировал порядок реализации (продажи) алкогольных напитков (цену, время, условия и т.д.). Откупщик не являлся частным лицом и именовался «коронным поверенным», т.е. доверенным царя с весьма широкими полномочиями. Доходы, получаемые откупщиком от реализации алкогольных напитков, согласно «Уставу о винокурении» были собственностью короны, т.е. царя. Откупщики не получали от казны платы за свою деятельность. Легальными источниками их личных доходов являлись: 1) изготовление и реализация алкогольных напитков пониженной крепости (пива, меда и др.); 2) харчевая продажа (закус­ки); 3) денежные штрафы с корчемников — лиц, нарушавших закон (изготовлявших и вне кабака продававших спиртные напитки). Однако основные доходы откупщики получали за счет покупателей крепких алкогольных напитков путем обмера, обсчета, фальсификации водки. В России были нередки случаи поджога и разгрома царских кабаков. Винные откупа порождали взяточничество, коррупцию и должностные преступления среди чиновничества царской России.

С отменой крепостного права (1861) винные откупа как система сбора кабацких (напойных) денег в пользу казны пришли в противо­речие с изменившимися социально-экономическими условиями. Вин­ные откупа были отменены и заменены винным акцизом (1863) — новой, более прогрессивной системой получения казной доходов от ре­ализации алкогольных напитков.

ВОЕННЫЙ НАЛОГ — специальный налог, относящийся к чрезвычайным налогам, вводившийся отдельными государствами в перио­ды военных действий. Обычно взимается с физических лиц, освобож­даемых от службы в вооруженных силах.

В Италии и Франции был введен во время Первой мировой войны в 1914-1918 гг. Взимался по твердой ставке или как надбавка к подо­ходному налогу. Военным налогом облагались лица, освобождаемые по тем или иным причинам от воинской повинности. Существенным источником финансирования военных расходов данный налог не яв­лялся. С окончанием войны был отменен.

В России военный налог впервые был введен в 1887 г. для мусуль­манского населения Кавказа, отказывавшегося служить в армии по ре­лигиозным соображениям. Денежный налог мог быть заменен натураль­ным налогом. В 1915г. налог был введен по всей стране и просущест­вовал до 1918 г. Им облагались мужчины в возрасте до 43 лет, осво­божденные от военной службы.

После октябрьской революции 1917 г. для получения дополнитель­ных бюджетных ресурсов на социальное обеспечение инвалидов Граж­данской войны военный налог был введен в ноябре 1925 г. Им облага­лись мужчины в возрасте от 21 года до 40 лет, не подлежащие призыву в Красную Армию (отменен в 1931 г.). Повторно был введен в период Великой Отечественной войны в 1942 г. Налогом облагались граждане СССР, достигшие 18-летнего возраста, за исключением военнослужа­щих и членов их семей, получающих государственное пособие, инва­лидов I и II групп, пенсионеров, мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет, если они не имели дополнительных (сверх пенсии) или само­стоятельных источников доходов. Необлагаемый минимум доходов не устанавливался. Ставки налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров их доходов. Рабочие и служащие облагались по ступенчатой шкале ставок. Колхозники и единоличники уплачивали налог по твердым ставкам от 15 до 60 р. в год с каждого члена хозяйства (семьи). С других граждан, имеющих самостоятельные источники дохода, налог взимался в удвоенном размере ставок, уста­новленных для рабочих и служащих. Граждане, подлежащие по воз­расту призыву на военную службу или призыву по мобилизации, но не мобилизованные или освобожденные от призыва, уплачивали налог по установленным для них ставкам с повышением исчисленных сумм на 50%. Военный налог был отменен с 1 января 1946 г.

ВЫВОЗНЫЕ ПОШЛИНЫ (экспортные) — таможенные пошли­ны, взимаемые государством при экспорте товаров.

Широко использовались в 15-17 вв. в странах Европы в фискальных целях, а также для ограничения вывоза сельскохозяйственных товаров в неурожайные годы и сырья, необходимого для развития национальной промышленности. Вывозные пошлины препятствовали развитию экс­порта, и концу 19 в. они почти исчезли из практики налогообложения. В современных условиях развитые страны прибегают к вывозным пош­линам как временной мере для урегулирования торгового и платежного балансов. Вывозные пошлины сохраняются в ряде развивающихся стран, для которых они являются существенной доходной статьей го­сударственного бюджета (взимаются при вывозе некоторых видов про­мышленного и сельскохозяйственного сырья).

ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ — составная часть налоговой поли­тики ряда государств, включающая унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в междуна­родные региональные группировки (объединения).

Первоначально гармонизация налогов нашла выражение в создании таможенных союзов (возникли в конце 19 — начале 20 вв.), объеди­нявших ряд государств для проведения единой таможенной политики.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА В СССР — денежные суммы, взимавшиеся специально уполномоченными учреждениями (суд, государственный арбитраж, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы, исполнительные комитеты Советов народных де­путатов) за совершение действий в интересах предприятий, организа­ций, учреждений и отдельных граждан и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений и кассацион­ных жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, ре­гистрация актов гражданского состояния, выдача удостоверений на кус­тарные, ремесленные и другие промыслы).

Введена Указом Президиума ВС СССР от 10 апреля 1942 г. взамен единой государственной пошлины. Впоследствии взимание госу­дарственной пошлины регулировалось Указом Президиума ВС СССР «О государственной пошлине» от 29 июня 1979 г. и постановлением СМ СССР «О ставках государственной пошлины». Было установлено два вида пошлины: простая (взимаемая в твердых ставках) и пропор­циональная (в проценте от суммы договора, иска и т.п.). Уплачивалась специальными пошлинными марками, наличными деньгами путем их взноса в кредитные учреждения либо перечисления со счета налогоплательщика в кредитном учреждении. Суммы государственной пош­лины подлежали зачислению в доходы государственных бюджетов со­юзных республик.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГ НА ЛОШАДЕЙ ЕДИНОЛИЧНЫХ ХОЗЯЙСТВ — налог, взимавшийся в СССР с граждан, имевших в еди­ноличных хозяйствах лошадей в возрасте от 3 лет и старше.

Налог введен в 1938 г., чтобы пресечь использование лошадей, находящихся в личной собственности граждан, в целях спекуляции и на­живы. Ставки налога устанавливались дифференцированно по группам районов в отдельных республиках, краях и областях в зависимости от величины дохода, получаемого от использования лошади, и составляли от 27 р. 50 к. до 50 р. за одну лошадь и от 45 р. до 80 р. за каждую следующую лошадь (в масштабе цен 1961 г.). Уплачивался налог в один срок — 15 октября. С 1 января 1972 г. взимание налога прекращено.

ДАНЬ — прямой налог (подать), собираемый с населения; воен­ная контрибуция с побежденного народа. Дань была одним из основных источников государственных доходов при рабовладельческом строе и феодализме.

В русской летописи, «Повести временных лет», перечисляются на­роды «иже дань дают Руси». Первоначально дань собиралась при лич­ном участии князя и его дружины (полюдье); позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор. По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань теряла значение контрибуции и превращалась в государственную подать. В феодальных вотчинах дань становилась разновидностью земельной ренты (нату­ральной или денежной). В Киевской Руси единицей обложения данью служили «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг. Дань платили отдельные хозяйства пред­метами потребления (мехами и пр.) или деньгами. Дань постепенно заменялась подымным, налогом.

ДЕНЕЖНЫЙ ПОДВОРНЫЙ НАЛОГ — прямой реальный налог, установленный декретом ВЦИК от 25 мая 1922 г., предоставившим гу­бернским исполнительным комитетам право взимать этот налог в сель­ской местности дополнительно к другим местным налогам. Предельная сумма налога определялась для каждой губернии СНК по данным губернских исполнительных комитетов. При обложении отдельных хо­зяйств учитывались площадь пашни, сенокосов, количество скота, а также доходы, не подлежавшие обложению промысловым налогом. Взимание денежного подворного налога прекращено в 1923 г. при вве­дении сельскохозяйственного налога.

ДЕНЬГА ПЯТАЯ, ДЕСЯТАЯ, ПЯТНАДЦАТАЯ — чрезвычайные сборы, взимавшиеся с доходов торговых людей в размере 20, 10 и 6,7% главным образом на военные нужды, в Русском государстве 17 века.

Размер дохода и налоговый оклад для каждого плательщика опре­делялись выборными лицами на основе «разрубных списков», по кото­рым население уплачивало прямую подать. Деньга 15-я взималась один раз, 10-я — четыре раза, 5-я — три раза. 5-я деньга («пятина») имела подоходный характер; с дохода менее 10 р. она не взималась.

ДЕСЯТИНА ЦЕРКОВНАЯ — десятая часть урожая и прочих дохо­дов, взимавшаяся в Западной Европе церковью со всего населения; первоначально существовала в период раннего феодализма. Крестьян­ство уплачивало десятину с зерна (большая десятина церковная), скота (десятина церковная «крови»), а также с плодов, овощей, птицы (малая десятина церковная) и т.д. Во Франции десятина составляла около по­ловины всех доходов духовенства, была отменена в 1789 г. В странах, принявших протестантство (Германия), у церкви была отобрана ее соб­ственность и сбор десятины перешел в руки светской власти. Повсе­местно отменена в 19 в. и лишь в Соединенном Королевстве Великоб­ритании и Северной Ирландии сохранялась до 1936 г.,но получила денежную форму.

В Древней Руси под церковной десятиной понималось отчисление десятой части доходов князя в пользу церкви. Впервые была установ­лена киевским князем Владимиром Святославичем (10 в.). По мере роста феодального церковного землевладения и увеличения доходов церкви от ее земельных богатств сбор десятины церковной прекратил­ся; церкви и монастыри, не имевшие земельных наделов, содержались за счет средств, отпускавшихся государством (так называемого руга).

В ряде стран упразднение десятины осуществлялось с введением церковного налога.

ДЕСЯТИННЫЙ СБОР — в России 16-17 вв. вид промысловой пошлины; таможенный сбор, взимавшийся преимущественно натурой (пушниной, рыбой, слюдой, моржовой костью) с промышленных и тор­говых людей. В 1667 г. заменен рублевой пошлиной.

ДОМЕН (от лат. dominium — владение) — недвижимое имущество, главным образом земля, находившееся в собственности феодала (ко­роля, герцога, князя); источник государственных доходов в эпоху фе­одализма. Потеряли свое значение с ростом доли налогов в доходах государства.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ — самостоятельный налог, взимавшийся в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии в дополнение к подоходному налогу с физичес­ких лиц с 1909 по 1973 г. (поступления по данному налогу составили в 1972—1973 бюджетном году около 2% доходов центрального прави­тельства).

ДОРОЖНАЯ ПОШЛИНА — разновидность внутренней таможен­ной пошлины, взимавшейся в форме платы за проезд, провоз грузов, прогон скота по дорогам, водным путям, мостам и переправам в средние века в Западной Европе и Древней Руси.

Первоначально поступления расходовались на ремонт и строитель­ство дорог, мостов и переправ. Размер дорожной пошлины устанавли­вался в зависимости от тяжести груза, рода экипажа, числа и вида упряжных животных и прогоняемого скота. С укреплением централь­ной государственной власти дорожная пошлина превратилась в коро­левскую регалию, утратив свое целевое назначение. Взимание пре­пятствовало развитию торговли, вызывало протесты со стороны широ­ких слоев населения, в связи с чем в 19 в. в Западной Европе была отменена.

Первые упоминания о дорожной пошлине (в Древней Руси) отно­сятся к концу 10 в. Она взималась в период монголо-татарского ига; позднее сохранилась как доходная статья князей и монастырей. В 15-16 вв. превратилась в государственную фискальную монополию, стеснявшую развитие внутренней торговли. Дорожная пошлина взи­малась в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары). Многочисленные дорожные пошлины, сильно затруднявшие движение по дорогам, были отменены в 1654 г., а в 1753 г. ликвидированы мостовщина и перевоз.

Во второй половине 19 в. введен особый дорожный (шоссейный) сбор, который взимался за проезд, провоз грузов и прогон скота по шоссей­ным дорогам, состоявшим в непосредственном ведении министерства путей сообщения; он полностью поступал в государственную казну. Сбор за проезд по дорогам, находившимся во временном заведовании земств, поступал в пользу этих земств. С дорог, находившихся в аренд­ном содержании, дорожная пошлина поступала частным лицам. На про­селочных дорогах дорожная пошлина не взималась.

В Советской России дорожная пошлина существовалав начале 20-х гг. в отдельных местностях.

ДОРОЖНЫЕ ПОВИННОСТИ — возложенная государством на население обязанность участвовать личным трудом, транспортными и де­нежными средствами в строительстве, ремонте и содержании шоссей­ных и грунтовых дорог и мостов.

Дорожные повинности, широко применявшиеся большинством го­сударств Западной Европы, имели как натуральную, так и денежную форму. В дореволюционной России до начала 19 в. дорожные повин­ности не получили общегосударственной законодательной регламента­ции. Важнейшие положения о земских повинностях, включавших и до­рожные повинности, были приняты в 1802, 1816, 1851 и 1864 г.Наустройство и содержание шоссейных дорого общегубернского значения дорожные повинности взимались в денежной форме. Участие населе­ния в содержании грунтовых дорог осуществлялось в виде натуральных дорожных повинностей.

В СССР основная часть дорожных работ финансировалась за счет бюджетных средств. В условиях военного времени (Гражданской войны и иностранной военной интервенции, Великой Отечественной войны) к дорожным повинностям привлекались широкие слои населе­ния. В мирное время в соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 3 марта 1936 г. было установлено трудовое участие колхоз­ников и единоличников в дорожных работах. С 1958 г. сельское насе­ление освобождено от дорожных повинностей; строительство и ремонт местных автомобильных дорог возложены на колхозы, совхозы, про­мышленные, транспортные, строительные и другие предприятия и хо­зяйственные организации. Порядок, сроки и формы привлечения к до­рожным работам устанавливались президиумами Верховных Советов союзных республик с учетом местных условий.

В развитых странах в современных условиях дорожные повиннос­ти заменены местными налогами и сборами (дорожными, мостовы­ми и др.).

ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ ОБЩЕГРАЖДАНСКИЙ НАЛОГ — целе­вой единовременный налог, применявшийся в Советской России в 1920-е гг.

Впервые введен декретом ВЦИК и СНК от 11 февраля 1922 г. Для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов на оказание помо­щи голодающим, борьбы с эпидемиями и улучшение жизни детей, на­ходящихся на государственном обеспечении. Налогоплательщики — трудоспособное население (мужчины в возрасте от 17 до 60 лет, жен­щины — от 17 до 55 лет). Налог взимался по твердым ставкам в размере 50 к., 1 р., 1 р. 50 к. (в золотом исчислении), устанавливаемым в за­висимости от уровня дохода и социального положения плательщика. Освобождались от уплаты красноармейцы, находившиеся на действи­тельной службе, учащиеся, женщины, имевшие детей в возрасте до 14 лет, лица, пользовавшиеся социальным обеспечением. Кроме того, налог не взимался с жителей сельских местностей, освобожденных в 1921 г. от зернофуражного продналога из-за неурожая.

Действие налога было возобновлено в конце 1922 — начале 1923 г. Ставки налога для рабочих и служащих устанавливались в размере150 р., крестьян — 200, для ремесленников и кустарей, не пользую­щихся наемным трудом, — 500 р., буржуазных элементов — 5000 р. (в денежных знаках образца 1922 г.). В соответствии с целевым на­значением налога поступления распределялись между комиссией ВЦИК по ликвидации последствий голода (30%), Наркомземом (30%), системой сельскохозяйственного кредита (20%) и местными бюдже­тами (20%). Налог, введенный на 1924-1925 бюджетный год, взимался со всех граждан, достигших 18-летнего возраста, кроме работавших в сельском хозяйстве, рабочих и служащих с заработком ниже 75 р. в месяц, учащихся, инвалидов. Ставки налога дифференцировались по разрядам плательщиков и поясам местности.

ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ СБОР НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ СЕМЕЙ КРАСНОАРМЕЙЦЕВ — вид целевого налога, введенного взамен контрибуций, доходы по которому целиком поступали в фонд обеспечения семей красноармейцев.

В соответствии с декретом СНК от 14 августа 1918г. сбор взимался с владельцев частных торгово-промышленных предприятий, имеющих наемных рабочих и работниц. Размер сбора определялся на основании расчета и данных ведомости установленной формы. Декретом предус­матривалась повышенная ответственность плательщика за правиль­ность определения суммы налога и своевременность перечисления ее в бюджет.

ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ ДЕСЯТИМИЛЛИАРД-НЫЙ РЕВОЛЮЦИОННЫЙ НАЛОГ — вид налогообложения доходов «городской буржуазии и кулачества»; дополнял систему регулярных прямых налогов.

Налог введен декретом ВЦИК и СНК от 30 октября 1918 г. с целью «изъять у паразитических и контрреволюционных элементов денежные средства и обратить их на неотложные нужды революционного стро­ительства и оборону страны». Взимался по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем — по плательщикам. Согласно декрету, эта расклад­ка должна была «производиться таким образом, чтобы всей своей тя­жестью налог пал бы на богатую часть городского населения и богатых крестьян». Городская и деревенская беднота полностью освобождалась от уплаты налога, средние слои населения облагались по невысоким ставкам. В сельской местности волостные Советы определяли размер налога для отдельных хозяйств совместно с комитетами бедноты против кулачества. В условиях натурализации хозяйства и резкого обесцене­ния денег эффективность денежных налогов снизилась, в связи с чем в феврале 1921 г. их взимание было прекращено.