Гибкий бюджет может иметь следующую форму

Колонки Ф:1-12	Колонки П: 1-12	Колонки ФП: 1-12
Фактические данные	Прогнозируемые данные	Прогнозируемые данные, скорректированные с учетом фактического исполнения бюджета

Таблица 3.13

Гибкий бюджет объема продаж, руб.

Показатели	Февраль	Март	Апрель…..	Декабрь
1. Фактический объем продаж нарастающим итогом с начала года
2. Предусмотренный бюджетом объем продаж нарастающим итогом с начала года
3. Количество месяцев
4. Средний фактический объем продаж (1:3)
5. Средний бюджетный объем продаж (2:3)
6. Отклонение (4-5)
7. Отклонение в %	5,2	4,12	0,82
8. Ожидаемый объем продаж на следующий месяц

На основе фактических данных и данных, предусмотренных сметами, предприятие может сделать выводы об отклонениях объемов продаж, прибыли, затрат и других показателях. Отклонения могут быть вызваны различными факторами: рост прямых затрат, рост постоянных затрат, увеличение цен на материалы и т.д. Для сравнения фактических данных со сметными показателями используют определенные формы отчетности, которые позволяют анализировать фактическое исполнение бюджета по каждой статье расходов и разделу бюджета за какой-либо промежуток времени. По данным отчетности можно выполнять аналитическую оценку отклонений, корректировать результаты анализа (табл. 3.14).

Таблица 3.14

Ведомость учета отклонений накладных расходов за июнь от расходов,

предусмотренных бюджетом

Показатели	Бюджет, руб.	Фактически, руб.	Отклонение, руб.	Отклонение, %
Накладные расходы, всего В том числе: реклама энергия зарплата персонала содержание помещений

Таким образом, грамотно составленный бюджет поможет избежать ликвидных затруднений. Зная момент, когда предприятию потребуются денежные средства, можно заранее принять необходимые меры и избежать трудностей. Не рекомендуется принимать стратегических решений, не заглянув в бюджет компании. Результат важно предусмотреть заранее, еще до того, как подписывается контракт или выписывается чек. Бюджет, с помощью которого можно сравнивать фактические данные с ожидаемыми и на основе этого осуществлять постоянную корректировку прогнозных показателей, – прекрасный инструмент финансового планирования. Выявленные отклонения следует проанализировать с точки зрения того, чем они вызваны (ценовой фактор, эффективность использования ресурсов, изменение спроса и др.), а также установить, являются ли они подконтрольными или нет.

3.5. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса

Общая характеристика эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть представлена с помощью таких показателей, как:

– эффективность использования основных фондов (фондоотдача, фондовооруженность, фондоемкость);

– эффективность инвестиций (капиталоотдача, капиталоемкость);

– эффективность использования трудовых ресурсов (производительность труда, трудоемкость);

– общая эффективность хозяйственной деятельности (показатели прибыли и рентабельности);

– эффективность использования активов (число оборотов товарных запасов, отдача текущих активов, общих активов, недвижимости и т.д.);

– эффективность использования акционерного капитала (доход на акцию, дивиденды на акцию, отношение рыночной цены акции к доходу на акцию).

Различают следующие виды эффективности:

– эффективность затрат;

– эффективность финансово-хозяйственной деятельности;

– эффективность инвестиций;

– эффективность специализации;

– эффективность производственно-хозяйственных связей;

– эффективность административной структуры;

– эффективность финансового менеджмента.

На эффективность технико-экономической деятельности предприятия оказывают влияние следующие факторы: научно-технический прогресс, социально-экономические тенденции развития народного хозяйства, природно-климатические условия, географическое местоположение, конъюнктура рынка, рост производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости, рост объемов используемых ресурсов, организационная структура управления, характер производства и его отраслевые особенности и т.д.

На эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его бизнеса оказывают влияние показатели использования основных производственных фондов (ОПФ) и трудовых ресурсов. Расчет этих показателей приведен в табл. 3.15.

Таблица 3.15