Прогнозный баланс

Актив	Сумма, т.р.	Пассив	Сумма, т.р.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы	209585,5
Текущие активы		Кредиты и займы	6231,5
		Кредиторская задолженность
Баланс		Баланс

Смета движения денежных средств и ее анализ

Смета движения денежных средств включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца и более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной потребности должны определяться управляющими организации); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Она не является фиксированной. Как правило, она будет несколько выше в период высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами определенная часть может находиться на депозитных счетах.

Взаимосвязь сметы денежных средств с другими сметами может быть показана на следующем примере (табл. 3.9 – 3.11). Данные по смете продаж, сметам производственных и текущих расходов, капитальных затрат также отражаются на смете денежных средств. Во внимание должны быть приняты и выплаты процентов, дивидендов, а также проекты, требующие денежных средств.

Таблица 3.9

Смета денежных средств, руб.

Статьи сметы	Январь	Февраль	Март
ДЕНЕЖНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ
Продажи за наличные Поступления по счетам Другие источники (выпуск ценных бумаг, проценты)
ДЕНЕЖНЫЕ РАСХОДЫ
Производственные расходы Текущие расходы Капитальные расходы Прочие расходы (налоги и т.д.)
РОСТ (УМЕНЬШЕНИЕ) НАЛИЧНЫХ денежных средств
Денежные средства на начало периода
Денежные средства на конец периода
Минимальная сумма денежных средств
Излишек (недостаток) денежных средств

Движение денежных средств можно осуществлять прямым (табл. 3.10) и косвенным (табл. 3.11) способами.

Таблица 3.10

Движение денежных средств (прямой способ)

Показатели	Сумма, руб.
1. ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. Приток денежных средств: выручка от реализации продукции, работ, услуг, авансы, полученные от покупателей, возврат денежных средств от поставщиков, от подотчетных лиц, средства целевого назначения
1.2. Отток денежных средств: платежи по счетам поставщиков, выплата заработной платы, перечисления в фонды социального страхования, бюджет, авансы выданные, выдача сумм в подотчет, уплата процентов по кредитам, если они не связаны с долгосрочными инвестициями, выплаченные дивиденды и т.д.
1.3. Итого приток (отток) денежных средств от текущей деятельности (чистый денежный поток)	1.1–1.2
2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1. Приток: выручка от реализации активов долгосрочного использования
2.2. Отток: приобретение активов долгосрочного использования
2.3. Итого приток (отток) денежных средств от инвестиционной деятельности	2.1– 2.2
3. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3.1. Приток: денежные поступления от выпуска акций и других долевых ценных бумаг, от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов
3.2. Отток: возврат средств в погашение долга по кредитам и займам, средства, направленные на выкуп собственных акций и др.
3.3. Итого приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности	3.1–3.2
ОБЩЕЕ ИЗМЕНЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	1.3 +2.3 + 3.3
Справочно: денежные средства на начало и конец периода из баланса

Таблица 3.11

Движение денежных средств (косвенный способ), руб.

Показатели	Источник информации	Влияние на прибыль (увеличение +, уменьшение -)
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Чистая прибыль	Ф2
Начисленная амортизация по долгосрочным активам	Кредит счетов «Амортизация основных средств и нематериальных активов» 02 и 05
Прибыль от реализации основных средств	Ф2
Изменение производственных запасов	Баланс
Изменение НДС по приобретенным ценностям	Баланс
Изменение незавершенного производства	Баланс
Изменение расходов будущих периодов	Баланс

Окончание табл. 3.11

Показатели	Источник информации	Влияние на прибыль (увеличение +, уменьшение -)
Изменение готовой продукции	Баланс
Изменение дебиторской задолженности	Баланс
Изменение авансов выданных	Баланс
Использование нераспределенной прибыли	Счет «Нераспределенная прибыль (убыток)»
Изменение задолженности по расчетам с бюджетом	Баланс
Изменение задолженности поставщикам	Баланс
Изменение задолженности по оплате труда	Баланс
Изменение задолженности по социальному страхованию	Баланс
Изменение задолженности по прочим кредиторам	Баланс
Изменение задолженности по авансам выданным	Баланс
Уплата процентов по кредитам	Расчетно
Краткосрочные финансовые вложения	Баланс
Итого денежных средств от текущей деятельности
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление от реализации основных средств	Счет «Прочие доходы и расходы»
Приобретение основных средств	Ф5
Приобретение нематериальных активов	Ф5
Капвложения	Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Изменение задолженности банку	Баланс
Изменение задолженности по полученным займам	Баланс
ИЗМЕНЕНИЕ СОСТОЯНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Справочно: денежные средства на начало и конец периода

3.4. Гибкие сметы и их роль в управлении предприятием

В последнее время предприятия все чаще применяют систему бюджетного планирования, которая внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных затрат, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

Внедрение принципов бюджетного планирования имеет ряд преимуществ:

– помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат и соответственно более точное значение размера прибыли;

– в рамках утвержденных месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании фонда оплаты труда;

– бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов.

Бюджет (смета) – количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Поэтому сметы помогают бухгалтеру-аналитику в планировании, оценке и управлении будущей деятельностью предприятия. Бюджеты могут быть промежуточные (бюджет закупок сырья и материалов и т.д.), укрупненные (прогнозный отчет о прибылях и убытках), функциональные (разрабатываются по одной, реже по двум статьям), комплексные (бюджет административно-управленческих расходов), стабильные (не корректируется с учетом фактического объема деятельности, например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия), а также гибкие.

Гибкий бюджет (сметы) предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимоувязаны с объемными показателями деятельности предприятия (объем СМР, объем реализации). Так как процесс финансового планирования осуществляется непрерывно, лучше составлять гибкие бюджеты.

Обычно бюджет составляется в конце года на следующие 12 месяцев. По прошествии времени анализируется фактическое исполнение бюджета и составляется новый бюджет. В декабре составляется бюджет на январь – декабрь, в январе – на февраль – январь и т.д. Процесс финансового планирования осуществляется непрерывно. В этом и заключается преимущество гибких смет (бюджетов). Происходит постоянная корректировка бюджетных данных в соответствии с новыми фактическими данными, и, когда наступает декабрь, предприятию необходимо составить новый бюджет последнего, «скользящего», месяца. Между прогнозируемыми и фактическими данными всегда имеют место определенные отклонения, как бы ни был точен прогноз. По истечении нескольких месяцев точность прогнозов можно увеличить. Например, если объем продаж в первом месяце увеличился на 5%, то это не значит, что в оставшиеся месяцы темп роста останется тот же. Когда пройдет несколько месяцев, можно будет рассчитать средний темп роста объема продаж и уточнить расчеты. Большинство бюджетов имеют форму таблиц, где каждому столбцу отводится тот или иной период времени, а в каждой строке отражается какой-либо показатель (табл. 3.12, 3.13).

Таблица 3.12