Платежный календарь, руб

1. Разработка сметы с нуля. Используется, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.

2. Планирование от достигнутого. Применяется, когда профиль работы не меняется.

Сметы бывают двух видов:

1. Сметы по основной деятельности.

2. Сметы по не основной деятельности.

Методы составления смет представлены схемой на рис. 3.3.

Сметы предприятия

Смета продаж. Эта смета обычно составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой бази­руются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли. Смета продаж обычно включает в себя информацию о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и ожидаемую цену единицы каждого товара. Эти данные обычно классифицируются по регио­нам или по существующим представительствам предприятия. При оценке предполагаемого объема продаж в натуральном выражении отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж. Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ.

Получив предполагаемый объем продаж в натуральном выражении, можно затем прогнозировать выручку путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара. Сравнения фактических продаж со сметными по видам продукции, регионам и/или представительствам предприятия будут показывать разницу между этими двумя величинами.

Рис. 3.3. Методы составления смет

Бюджет продаж осуществляется на основе анализа различных микро- и макроэкономических факторов: объем продаж в предшествующие периоды, производственные мощности, зависимость продаж от уровня занятости, цен, уровня личных доходов, относительная прибыльность продукции, изучение рынка, рекламная компания, ценовая политика, качество продукции, конкуренция, сезонные колебания, долгосрочные тренды продаж. Надежность прогноза продаж повышается в результате использования экспертных и статистических методов:

– функциональный метод – информация о прогнозах стекается от руководителей отделов к директору по маркетингу, который является ответственным за прогноз объема продаж (недостаток – высокая степень субъективизма);

– статистические методы – трендовый, корреляционный и др., которые позволяют сделать прогноз на основе существующих тенденций развития (недостаток – не позволяют предвидеть качественные изменения);

– групповое принятие решения – участвуют руководители компании, начальники отделов и т.д. (достоинство – простота, скорость; недостаток – распыляется ответственность).

При прогнозировании продаж могут рассматриваться 4 вида прогнозов (рис. 3.4).

товары

существующие новые

Базовый Прогноз В прогноз   Прогноз А Прогноз С

Рынки существующие

Рынки новые

Рис. 3.4. Виды прогнозов

Прогноз базовый – окажется наиболее надежным, т.к. на него не влияют погрешности, связанные с освоением новых рынков и выпуском новых продуктов.

Прогноз А – менее вероятен, чем базовый, что связано со сложностью получения достоверной информации о поведении потребителей на новых рынках.

Прогноз В – менее вероятен, чем А, из-за субъективности оценки потребностей в новых продуктах (мнения торговых агентов, экспертов и т.д.).

Прогноз С – менее вероятен, чем В, что связано с высокой степенью неопределенности объемов продаж новых продуктов на новых рынках (высок риск получения дохода значительно ниже планируемого).

Бюджет продаж включает в себя денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета денежных средств. Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо рассчитывать коэффициенты инкассации, показывающие, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в соответствующих месяцах.

Смета производства. Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в смете производства.

Сметный объем производства в натуральном выражении определяется как ожидаемый объем продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года.

Смета прямых материальных затрат. Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Количество основных материалов, необходимых для процесса производства, определяется как ожидаемая величина необходимых в производстве материалов плюс желаемая величина запасов материалов на конец периода минус запасы материалов на начало периода.

Затем необходимое количество основных материалов умножается на ожидаемую цену единицы материала и определяется общая сумма материальных затрат.

Большое внимание при разработке этого раздела необходимо уделять четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом, а также удерживать величину запасов в разумных пределах.

Смета затрат на оплату труда. Исходным пунктом для составления сметы расходов на оплату труда является производственный план. Чтобы оценить общие расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на уровень почасовой оплаты труда. Величина прямых затрат должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечивать достаточное использование труда в процессе производства. Эффективная организация производственного процесса позволит минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.

Смета накладных расходов. Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая состоит из следующих статей: зарплата вспомогательного персонала, зарплата управленческого персонала, энергия и освещение, амортизация основных средств, вспомогательные материалы, текущий ремонт, страхование и др. Для того, чтобы определить накладные расходы по каждому подразделению, часто составляются дополнительные сметы, которые позволят руководителям этих подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые несут ответственность непосредственно они. Дополнительные сметы также помогают менеджерам по производству оценивать деятельность каждого подразделения.

Смета себестоимости реализованной продукции. Смета составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, сводных данных по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет: прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и накладных расходов. Смета себестоимости выглядит следующим образом.

1. Запасы готовой продукции на начало периода.

2. Незавершенное производство.

3. Прямые материальные затраты.

4. Прямые затраты на оплату труда основного персонала.

5. Общепроизводственные накладные расходы.

6. Итого производственные расходы (3 + 4 + 5).

7. Незавершенное производство за весь период (2 + 6).

8. Минус незавершенное производство на конец периода.

9. Себестоимость произведенной продукции (7 – 8).

10. Себестоимость продукции, готовой к реализации (1 + 9).

11. Минус запасы готовой продукции на конец периода.

12. Себестоимость реализованной продукции.

Смета текущих (периодических) расходов. Данная смета отражает расходы по реализации, а также общие и административные расходы.

Являясь частью основной сметы, смета текущих расходов классифицирует расходы по отдельным их видам как расходы по реализации товара:

– зарплата торговым агентам;

– реклама;

– дорожные расходы;

– телефонная связь (в части, связанной со сбытом);

– прочие расходы по реализации;

– общие и административные расходы;

– зарплата административного персонала;

– зарплата служащих прочих;

– энергия и освещение;

– арендная плата;

– амортизация офисного оборудования;

– телефонная связь;

– страхование, канцелярские расходы и прочее.

Часто составляются дополнительные детализированные сметы по основным статьям для каждого подразделения. Например, рекламные расходы должны быть классифицированы в зависимости от каналов рекламы, от количества каталогов, эфирного времени, от затрат на единицу, частоты пользования и т.д. Эффективный контроль за исполнением сметы достигается путем делегирования ответственности на уровень отдельных подразделений.

Смета прибылей и убытков. Смета прибылей и убытков содержит прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр. Смета составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом используется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль. В состав сметы входят:

1. Выручка от реализации.

2. Себестоимость реализованной продукции.

3. Валовая прибыль.

4. Текущие расходы: расходы по реализации и общие расходы.

5. Прибыль от основной деятельности.

6. Прочие доходы.

7. Прочие расходы.

8. Итого результат от прочей деятельности.

9. Прибыль до уплаты налога.

10. Налог на прибыль.

11. Чистая прибыль.

Смета капитальных затрат. Данная смета обобщает перспективы по приобретению основных фондов. Существенные капитальные затраты могут возникнуть в результате выбытия, физического или морального износа основных средств и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей в связи с ростом спроса на продукцию или введением новых производственных линий. Так как внеоборотные активы характеризуются длительным сроком эксплуатации, капитальные затраты меняются из года в год. На практике обычно составляется смета капитальных затрат на несколько лет вперед. Различные варианты финансирования капитальных затрат принимаются в расчет при составлении текущих смет. Например, ожидаемая амортизация нового оборудования, приобретенного в прошлом году, должна учитываться при составлении сметы накладных расходов и текущих затрат, а также денежных средств. Основные направления инвестиций: новые виды продукции и новые рынки, модернизация и замена изношенного оборудования, снижение затрат на производство (реконструкция паропровода, собственное производство пара), развитие инфраструктуры и экология, непроизводственные вложения (реконструкция общежития и т.п.). Источниками инвестиций выступают прибыль и амортизационные отчисления, а также заемный капитал.

Смета статей актива и пассива. Балансовый отчет показывает, какими средствами финансирования располагает предприятие и как используются данные средства, а также характеризует финансовое состояние данного предприятия на конкретную дату (рис. 3.5 и табл. 3.6).

Для прогноза активных балансовых статей используется величина нормируемых оборотных активов (сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов. Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости внеоборотных активов. Для прогноза пассива баланса прогнозируется оборачиваемость кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов. В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале не планируется. Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основе дополнительного анализа.

Прогнозный баланс рекомендуется составлять в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (табл. 3.6).

Таблица 3.6