Активы коммерческого банка. Банковский баланс

Ранее мы анализировали соотношение активов и пассивов Центробанка, что будет полезно при анализе размещения средств коммерческим банком. Анализ логично открывать рассмотрением пассивов. Теоретически размещение средств, улавливаемое в активе, происходит в пределах собственного капитала и привлечённых ресурсов.

Под активами в широком смысле понимают будущие экономические выгоды, которые возможно получить в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества, а также предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам.

Выгоды от активов связаны с получением чистого дохода, превосходящего издержки банка по выплате процентов вкладчикам и по текущей деятельности.

Представим основные виды активов.

Таблица 11.3. Основные виды активов системы коммерческих банков России (на конец года), млрд. долл.

Активы	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.
Всего	128,1	50,7	58,8	83,7
Кредиты реальному сектору	33,8	14,5	16,3	27,4
Средства на счетах Центрального Банка РФ	5,1	1,8	2,6	5,1
Кредиты отечественным банкам	11,1	5,2	7,3	8,8
Кредиты иностранным банкам	4,6	3,7	6,2	8,2
Государственные ценные бумаги	27,7	8,7	7,9	11,0
Корпоративные ценные бумаги	9,5	3,9	3,7	5,4
Прочие активы	36,3	12,9	14,8	17,8

Источник: Тарасевич Л. С., Гребенников П. И., Леусский А. И. Макроэкономика: Учебник. – М.: Юрайт-издат, 2003, с. 126.

Активы коммерческого банка – это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Активы образуются в результате совершения активных операций, т. е. размещения собственных и привлечённых средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка.

В балансовых отчётах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

1. Денежные средства и счета в государственном банке РФ – 6,1% от всех активов в 2000 г. ().

2. Государственные долговые обязательства – 13,1%.

3. Средства в кредитных организациях – 53,0%.

Другие агрегированные статьи активов, по которым у авторов пособия отсутствует статистическая информация:

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи.

5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность.

6. Проценты начисленные.

7. Средства, переданные в лизинг.

8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.

10. Расходы будущих периодов по другим операциям.

11. Прочие активы.

Активы банка классифицируются по разным критериям:

· по назначению;

· по ликвидности;

· по степени риска;

· по срокам размещения;

· по субъектам.

Каждая классификация содержательна и практически полезна.

По своему назначению активы, в свою очередь, подразделяются на:

· кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

· работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

· инвестиционные активы, цель которых – приносить доходы в будущем и решать задачи стратегического развития банка;

· прочие активы.

Кассовые активы весьма представительны в банковской деятельности, так как имеют отношение к основным функциям банка. Коммерческий банк ежедневно бесперебойно выполняет требования клиентов по безналичному перечислению средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определённая часть средств банка находится в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и в виде наличности в кассах банка. Ежедневные требования клиентов по вкладам по востребования и по срочным вкладам не слишком велики в том смысле, что удовлетворяются за счёт новых открытых счетов. Во всех случаях банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую следует иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Деньги должны приносить банку доход. Завышение остатка для удовлетворения требований клиентов, по существу, омертвляет часть денег.

Рассматриваемые нами средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов достаточно около 20% от всей суммы привлечённых банком средств.

Работающие (размещённые) активы являются доходными, оборотными, одновременно рисковыми. Они сравнительно быстро оборачиваются. К ним, очевидно, относимы кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. К ним же тяготеют межбанковские кредиты. На долю доходных активов приходится 55 – 70% всех активов коммерческого банка.

Инвестиционные активы представлены долгосрочными вложениями в виде прямых или портфельных инвестиций. Подобными активами являются вложения в акции – долевые и бессрочные ценные бумаги. До сих пор соответствующие операции не слишком привлекательны для банков в связи с проблематичной надёжностью и доходностью. У обычных коммерческих банков, если они только не специализируются на инвестиционной деятельности, доля инвестиционных активов не превышает 10% всех активов.

Однако наметилась благоприятная тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участия в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса сузилась. Фондовый рынок (рынок ценных бумаг) до дефолта в августе 1998 г. поглощал значительные средства банков. Но сейчас он находится в тяжёлом состоянии. Валютный рынок стабилизировался. А на кредитном рынке сформировалась жёсткая конкуренция. У ряда банков появилась проблема избыточной ликвидности (средства есть, но неясно, как их разместить). Решение видится в размещении собственных средств в инвестиции, в том числе в рисковые. Развитие ипотечного кредита и потребительского кредита среди прочих имеет и данное здесь объяснение.

Капитализированные активы – это средства, необходимые банку, но практически не участвующие в обороте: арендованное имущество, оргтехника, транспортные средства и др. Капитализированные активы часто называют иммобилизованными, или отвлечёнными, активами.

Для банка, как и для всякой коммерческой организации, большое значение имеет ликвидность – способность быстро и без потерь рассчитываться по обязательствам. Поэтому большую аналитическую ценность представляет группировка активов по ликвидности.

По данному признаку активы подразделяются на несколько групп:

1) высоколиквидные активы, или первоклассные ликвидные средства: наличные деньги, драгоценные металлы и др.;

2) ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка со сроком исполнения до 30 дней, легко реализуемые ценные бумаги.

Доля первых двух групп активов по требованиям Банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов. Другие активы (кредиты, долгосрочные инвестиции, некотируемые ценные бумаги, просроченная задолженность и т. д.) по ликвидности существенно уступают активам двух названных групп.

По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объёме активов должна составлять от 12 до 15%. Ликвидность банка оценивается в основном путём соотнесения групп активов различной степени ликвидности с соответствующими группами пассивов. Оценка банковской ликвидности, как и группировка активов по степени риска кратко рассмотрены выше (п. 9.4).

Группировка активов по срокам размещения имеет принципиальное значение для банка. На основе действующего плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

бессрочные активы;

активы, размещённые на срок:

· до востребования;

· до 30 дней;

· от 31 до 90 дней;

· от 91 до 180 дней;

· от 181 до 360 дней;

· от 1 года до 3 лет;

· свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре активов российских банков преобладают активы, размещённые на срок от 91 до 180 дней, т. е. в ссудах преобладают сравнительно «короткие» деньги. Это снижает риск кредитования для банков, но находится в противоречии с интересами заёмщиков. Реальный сектор экономики нуждается в долгосрочных и одновременно крупных ссудах. Соединение интересов банков-кредиторов и предприятий-заёмщиков следует искать, по нашему мнению, на пути развития финансового лизинга и ипотеки. Данные виды натурального кредита несколько снижают риск кредитования для банков, так как относимы, по существу, к разновидностям залогового кредита. Снижается проблема избыточной ликвидности, так как названные направления капиталоёмки. В развитии лизинга кровно заинтересованы и предприятия, испытывающие дефицит собственных средств.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банков. Но основное значение в ходе анализа, что ранее отмечалось, имеет сопоставление активов и пассивов по срокам пребывания денег в ссудах и вкладах на предмет их сбалансированности.

Группировка активов по субъектам не встречает смысловых затруднений. В соответствии с действующим планом счетов активы подразделяются на:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а) государству (Минфину РФ, внебюджетным фондам и др.);

б) негосударственным юридическим лицам;

в) физическим лицам;

г) нерезидентам.

Данная классификация позволяет проанализировать степень диверсификации вложений и наметить путь улучшения структуры активов по субъектам.

Наряду с анализом активов по приведённым классификационным признакам большое значение имеет анализ качества активов. Такой анализ позволяет определить степень надёжности банка, эффективность его деятельности. На основе анализа качества активов намечаются основные направления роста эффективности работы банка. Критерием эффективности банковской деятельности является прибыль и рентабельность. Поэтому качество активов проверяется по изменению прибыли и уровня рентабельности. Качество активов определяется различными факторами:

· соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

· ликвидностью активов;

· доходностью активов;

· диверсификацией активных операций;

· объёмом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;

· признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной возвратностью вложенных денежных средств в обусловленные договорами сроки. Существенна и возможность реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

К «плохим» активам относятся:

· просроченная ссудная задолженность;

· векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

· неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

· дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

· средства на корреспондентских счетах обанкротившихся банков;

· вложения в капитал компаний, попавших в кризисное состояние;

· нереализуемая недвижимость.

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

A₁ – уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. По международным стандартам, оптимальным считается значение данного показателя в пределах 76 – 83%. У российских банков показатель A₁ находится в интервале 55 – 65%.

A₂ – коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. Диапазон для коэффициента A₂ не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

A₃ – уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещённых активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%.

A₄ – уровень резервов – отношение резервов к сумме размещённых активов. Оптимальным считается уровень резервов в пределах 5 – 7%.

A₅ – уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. При наличии дебиторской задолженности клиенты имеют обязательства перед банком. Показатель A₅ предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение коэффициента A₅ приблизительно равно 40%.

A₆ – коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15 – 17%.

A₇ – коэффициент «схлопывания» активов – отношение суммы активов-нетто к итогу баланса. Практика даёт нормальное значение A₇ не менее 65% активов-брутто.

Показатели качества активов банка анализируются в комплексе.

Система показателей, характеризующих операции коммерческого банка, находит отражение в его балансе. Построим на основе данных таблиц 11.1 и 11.3 баланс системы банков в России

Таблица 11.4. Баланс системы коммерческих банков России на конец 2000 г., млрд. долл.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Кредиты реальному сектору	27,4	Собственные средства	11,8
Средства на счетах Центробанка	5,1	Средства государства	2,4
Кредиты отечественным банкам	8,8	Текущие счета предприятий	16,5
Кредиты иностранным банкам	8,2	Депозиты предприятий	7,5
Государственные ценные бумаги	11,0	Депозиты населения	15,8
Корпоративные ценные бумаги	5,4	Средства нерезидентов	3,7
Прочие активы	17,8	Прочие пассивы	26,0
Итого:	83,7	Итого:	83,7

Пассиву баланса, суммирующему собственные капитал и привлечённые средства, противостоят размещённые средства актива в размере 83,7 млрд. долл. Заметим, что собственный капитал банка (системы банков) можно получить, вычитая из суммы средств по активу привлечённые ресурсы по пассиву.

Баланс системы коммерческих банков представителен. Всякого рода случайные отклонения нивелируются. И вот, что характерно. В составе размещённых средств только 32,7% () приходится на кредиты реальному сектору. Кредиты отечественным и зарубежным банкам, инвестиции в государственные ценные бумаги в сумме составляют 28 млрд. долл. или 33,5%. Конечно, банки должны помогать друг другу и государству. Созидательны и интеграционные процессы на рынке международного кредита. И всё же складывается впечатление, что система коммерческих банков России не справляется пока со своей основной задачей – кредитованием реального сектора экономики.