Порядок уплаты страховых взносов

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать страховые взносы как безналичным, так и наличным расчетом. В первом случае оформляется платежное поручение, и сумма перечисляется в бюджет с расчетного счета коммерсанта, во втором - квитанция Сбербанка, а платеж бизнесмен вносит наличными.

Всех плательщиков страховых взносов можно разделить на две категории. Первая - лица, осуществляющие выплаты физлицам (предприниматели, организации), то есть работодатели, кто принимает сотрудников по трудовому и гражданско-правовому договору и должен перечислять за подчиненных страховые взносы. Вторая - лица, не производящие выплаты. Сюда включаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Они перечисляют взносы (фиксированные платежи) не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон).

Далее подробно остановимся на работодателях, так как именно в отношении страховых взносов за подчиненных возникает больше всего вопросов.

Работодатели перечисляют взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок приходится на выходной и (или) праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 15 Закона). При этом бизнесмены обязаны вести учет сумм начисленных выплат и рассчитанных страховых взносов в отношении каждого сотрудника.

Сумма взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона).

Взносы перечисляются отдельными платежками (квитанциями) в Пенсионный фонд (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии), ФСС, фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальный).

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежных поручений на перечисление в бюджет (на соответствующий КБК) денежных средств. При этом на расчетном счете бизнесмена должен быть достаточный денежный остаток на день платежа. Когда бизнесмен перечисляет взносы наличными - со дня внесения в банк наличных, то есть со дня обращения в Сбербанк с квитанцией на перечисление средств и внесение этих средств (п. 5 ст. 18 Закона).

Основными документами, регулирующими порядок заполнения платежек на перечисление страховых взносов, являются:

- Положение Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";

- Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей (далее - Правила), утвержденные Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н (в ред. от 1 октября 2009 г. N 102н).

Кроме того, особенности заполнения платежек на перечисление страховых взносов рассмотрены в Письме Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187. Там же приводятся образцы заполнения платежных поручений.

В платежном поручении указывается номер документа (поле 3) и дата составления (поле 4). Нумерация начинается с начала года. Специальных требований к номеру нет. Единственное, если он состоит более чем из трех цифр, платежку банковская система идентифицирует по трем последним цифрам, поэтому они не должны быть нулями. Три последние цифры любого длинного номера должны быть отличны от "000".

Дату разрешается указать одним из двух способов: в формате "ДД.ММ.ГГГГ" (например, 01.02.2011) либо число и год - цифрами, а месяц прописью (1 февраля 2011). Слово "год" не указывается, после цифры года точка не ставится. Поля 62 и 71 заполняются банковским работником. В первом поле указывается дата поступления платежки в банк, во втором - дата списания денег со счета бизнесмена.

"Сумма прописью" (поле 6) укажет на величину платежа в рублях и копейках. Писать следует с заглавной буквы с начала строки. При этом рубли записываются прописью, копейки - цифрами, слова "рубли" и "копейки" пишутся полностью, без сокращений. Например, "Три тысячи рублей 25 копеек". В поле 7 ставится сумма платежа цифрами. Рубли отделяются от копеек тире: "3000-25". Когда платеж выражен в целых рублях, копейки допустимо не указывать, а после суммы ставится знак равенства: "Девять тысяч рублей=". В этом случае в поле 7 после суммы также ставится знак равенства: "9000=".

В поле 8 "Плательщик" коммерсант указывает свои фамилию, имя, отчество и в скобках пишет "ИП". Далее ставится ИНН (поле 60) и номер счета в банке (поле 9). В поле 102 "КПП" бизнесмены запишут "0", поскольку код причины постановки на учет им не присваивается.

Тарифы страховых взносов на 2012 - 2013 гг.

Как и планировалось, общий тариф страховых взносов на 2012 и 2013 гг. составит 30%. При этом с выплат в пользу физлиц свыше предельной величины базы для начисления взносов (в 2012 г. - 512 тыс. руб.) нужно будет уплачивать взносы в ПФР по тарифу 10%.
Кроме того, расширен перечень льготников, уплачивающих взносы по пониженным ставкам. Итак, взносы по тарифу 20% будут платить следующие страхователи:
- упрощенцы - организации и предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, а также социально ориентированные некоммерческие организации и благотворительные организации;
- вмененщики - аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.
В перечень льготников вошли еще и организации, оказывающие инжиниринговые услуги (например, консультации по подготовке процесса производства, строительства и эксплуатации промышленных объектов, проектно-конструкторские разработки и др.). Они будут уплачивать взносы в ближайшие 2 года по ставке 30%, но не будут платить взносы по дополнительному тарифу 10% сверх предельной базы.
Остальные льготники будут уплачивать взносы по тем тарифам, которые для них были установлены ранее (Части 2 - 3.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...").
Также изменения коснутся ответственности страхователей. В частности, за несообщение фондам об открытии или закрытии счета штраф составит 5 тыс. руб. (сейчас за это штрафуют только руководителей и предпринимателей (Часть 1 ст. 15.33 КоАП РФ)), за непредставление документов, необходимых для контроля за уплатой взносов, штраф повысится с 50 до 200 руб. за каждый документ. Штраф за непредставление расчета больше не будет привязываться к периоду просрочки (до 180 дней или более), а будет исчисляться от суммы взносов, начисленных за последние 3 месяца отчетного периода, при этом минимальный штраф составит 1000 руб. Кроме того, появится штраф за несоблюдение порядка представления расчета - 200 руб.