Система налоговых вычетов по НДФЛ. Характеристика, условия и порядок применения

Налоговые вычеты представляют собой налоговую льготу, посредством использования которой налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Необходимым условием получения вычетов является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов, т.к. сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налогооблагаемой базы для отдельных категорий граждан.

Для предоставления вычетов не имеет значения, по каким основаниям получен доход, если иное не установлено НК РФ. Вычет может быть предоставлен работникам по трудовым соглашениям либо лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, авторам произведений и т.п.

Следует обратить внимание на два ограничения по применению налоговых вычетов:

1) налоговые вычеты применяются лишь в отношении доходов на логовых резидентов РФ; в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговые вычеты не применяются.

2) налоговые вычеты могут уменьшать только те доходы налоговых резидентов РФ, которые попадают под обложение общей налоговой ставки (13%).

В любом случае для предоставления права на налоговые вычеты нужно подавать декларацию.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);

в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);

Вычеты на детей с 2012 года составлют:

Первый ребенок – 1.400 руб.

Второй ребенок – 1.400 руб.

Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.

Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.

Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.

Вычеты, на детей полагаются налогоплательщику до тех пор, пока его доходы не достигнут 280 000 руб. с начала года. Начиная с месяца, в котором данный лимит превышен, стандартные вычеты на детей не применяются. Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по окончании налогового периода.

Социальный налоговый вычет по расходам на уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Социальный налоговый вычет на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученные в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, страховые и пенсионные взносы предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в двух ситуациях: при продаже какого-либо имущества и при расходах на строительство или приобретение жилого помещения (доли в нем).

Вычет в суммах полученных от продажи недвижимого имущества, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих 1000000; от продажи иного имущества в суммах не превышающих 250 000.

Профессиональные имущественные вычеты предоставляются на основании заявления на вычет подаваемый в налоговые органы в месте с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Право на профессиональный вычет имеют право ИП, частные нотариусы, налогоплательщики чьим доходом признаются авторские вознаграждения.

Вычет предоставляется за затраты на осуществление предпринимательской деятельности, на создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства в сумме фактически произведенных ими затрат при условии документально подтвержденных ими расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере установленных НК РФ процентов от суммы затрат.