Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта

Консультант по налогам и сборам имеет право:

1. Требовать предоставления документов и информации по вопросам налоговой политики у заказчика.

2. Получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для предоставления консультаций.

3. Запрашивать в письменной или устной форме у третьих лиц информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения юридических и физических лиц.

4. Привлекать для решения сложных вопросов с письменного согласия руководителя организации сторонних специалистов (аудиторов, бухгалтеров, налоговых консультантов иных организаций). Здесь следует отметить, что в отдельных случаях консультанту в целях профессионального оказания услуг необходимо привлечение эксперта либо консультанта в другой области. С учетом положений ст. 780 ГК РФ привлечение соисполнителя по договору возмездного оказания услуг должно быть согласовано с заказчиком. Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Гражданский кодекс РФ, ст. 780 «Исполнение договора возмездного оказания услуг» Безусловно, при подготовке договора по налоговому консультированию консультант заинтересован в четком определении своей ответственности, причиненной лицу, заключившему договор на оказание консультационных услуг, и возможном ее ограничении.

Должностные обязанности Консультанта по налогам и сборам заключаются в том что он:

1. Оказывает консультационные услуги юридическим лицам независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, а также физическим лицам по применению налогового законодательства.

2. Дает необходимые рекомендации:

— по формированию налоговой базы по видам налогов и сборов;

— по составу затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения;

— по использованию льгот, предоставляемых налоговым законодательством различным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов;

— по соблюдению установленного порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и источникам их выплаты.

3. Консультирует:

— по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности;

— по вопросам прав и обязанностей налогоплательщиков;

— по порядку оформления хозяйственных операций;

— по вопросам налогового планирования предстоящих сделок;

— по порядку обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц;

— по вопросам защиты имущественных прав, нарушенных государством.

4. Разрабатывает варианты оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности организаций и физических лиц.

5. Анализирует налоговое законодательство, практику применения законодательства налоговыми органами, арбитражными судами и судами общей юрисдикции, типичные ошибки налогоплательщиков.

6. Информирует юридические и физические лица о налоговом законодательстве.

7. Дает разъяснения по применению нормативных правовых актов, регламентирующих налогообложение юридических и физических лиц.

8. Осуществляет мониторинг изменений и дополнений, вносимых в законы и иные нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения.

9. Содействует правильному исчислению и полноте уплаты налогов и сборов.

10. Подготавливает письменные разъяснения, рекомендации и консультации по вопросам налогового и финансового права, бухгалтерского учета.

11. Принимает участие в рассмотрении дел о налоговых правонарушениях, а также споров, вытекающих из налоговых правоотношений, в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Профессиональное поведение налогового консультанта(этика)

Налоговый консультант в любых ситуациях должен вести себя в соответствии с принципами, определяемыми его профессией и организацией, к которой он принадлежит. В частности, деятельность налогового консультанта подчиняется следующим принципам:

1. Независимость. При выполнении своих обязанностей налоговый консультант всегда должен быть полностью независим в моральном, интеллектуальном и профессиональном отношении. Это относится как к представлению интересов клиента, так и к разрешению конфликта интересов, который может возникнуть между налоговым консультантом, клиентом, налоговыми органами и другими заинтересованными сторонами.

2. a) Персональная ответственность

Налоговый консультант осуществляет свою профессиональную деятельность на свой страх и риск. Он отвечает за свою работу и за работу, выполненную под его руководством. Если налоговые консультации предоставляются через фирму, такой фирмой должны руководить квалифицированные налоговые консультанты, и контроль за фирмой также должен принадлежать таким консультантам. Если налоговые консультации предоставляются компанией, которая оказывает также и другие профессиональные услуги, один или несколько квалифицированных налоговых консультантов должны нести специализированную ответственность именно за налоговые консультации.

b) Материальная ответственность

Риск ответственности налогового консультанта за ущерб вследствие неосторожности или на ином законном основании должен быть защищен договором страхования ответственности специалиста.

3. Внимание и добросовестность

В ходе профессиональной деятельности налоговый консультант должен соблюдать требования закона, а также обязательства, налагаемые его профессией. Этот принцип требует независимости во всех профессиональных операциях и, в частности, объективности в оценке обстоятельств дела. Аналогичным образом консультанту нужно быть предельно внимательным с вверенными ему денежными средствами и активами, которые следует хранить отдельно от собственных средств. Прежде чем принять предлагаемое поручение, налоговый консультант должен тщательно и всесторонне исследовать вопрос о том, может ли он согласиться на такое задание в контексте своих обязательств и компетенции.

4. Конфиденциальность.

Обязанность по соблюдению конфиденциальности распространяется на всю информацию, которая передается консультанту клиентом или доводится до сведения консультанта в ходе работы. Такие правила в отношении конфиденциальности должны распространяться и на сотрудников фирмы. Обязанность по соблюдению конфиденциальности не допускает несанкционированного использования профессиональной или коммерческой тайны.

5. Совместимые и несовместимые виды деятельности

Налоговый консультант может заниматься только такими видами деятельности, которые разрешены и совместимы с его профессией и которые не ставят под угрозу выполнение им его профессиональных обязательств.

6. Гласность

Налоговым консультантам разрешается раскрывать техническую информацию о своей профессиональной деятельности; такая информация должна быть достоверной и точной.

7. Взаимоотношения с коллегами

Налоговый консультант должен поддерживать хорошие отношения с коллегами по профессии. Этот принцип действует, в частности, при ведении дел клиента совместно с другим налоговым консультантом или после передачи соответствующих обязанностей.

8. Гонорары

Клиент имеет право до найма налогового консультанта получить информацию об основе для расчета гонорара. Гонорар консультанта должен отражать его уровень ответственности, а также характер и значимость его работы и затраченное на нее время.

9. Дисциплинарные взыскания

Кодекс поведения, разработанный каждой организацией – Членом CFE, должен предусматривать дисциплинарные санкции для участников такой организации; вплоть до исключения из организации.

10. Последипломное образование.

Профессиональные налоговые организации должны побуждать своих членов поддерживать и развивать необходимые навыки и технические знания после получения диплома, в том числе посредством обеспечения условий для продолжения такого профессионального образования.