Услуги налогового консультанта: критерии и оценка уровня их качества

Проблема налогового консультирования сегодня является актуальной. До недавнего времени платить все установленные государством налоги в России считалось «дурным тоном» и их просто не платили. Но ситуация изменилась. Проводимые налоговые реформы привели налоговое законодательство России в соответствие, при этом система администрирования стала жёстче, а простая неуплата установленных налогов незамедлительно ведёт к определённым нежелательным последствиям (арест расчётного счёта или ограничение расходных операций по нему, применение налоговых и административных санкций, привлечение к уголовной ответственности и т.п.). Но не смотря на это, желание минимизировать налоговые платежи в бюджет сохраняется у налогоплательщиков и по сей день, но делать это все стараются на законных основаниях, либо с минимальными для себя последствиями. Всё это и привело к развитию в России соответствующего вида информационных услуг – налогового консультирования. Ключевой фигурой в налоговом консультировании является налоговый консультант. От того, какими способностями он обладает, зависит качество предоставляемой им консультации. В свою очередь, от качества полученной налоговой консультации может зависеть дальнейшее экономическое развитие клиента её получившего. Если налоговый консультант ошибся, то к его клиенту могут быть применены различные налоговые санкции, что безусловно скажется на его финансовом положении и на всей деятельности в целом. Всё это и обуславливает актуальность темы курсовой работы – «Критерии выбора налогового консультанта лицами, планирующими заключение договора на консультационное обслуживание». Цель курсовой работы – определить те критерии, которыми должны руководствоваться лица, планирующие заключение договора на консультационное обслуживание. Задачи исследования: 1) дать общую характеристику критериям выбора налогового консультанта потенциальными клиентами; 2) определить методы оценки критериев выбора налогового консультанта потенциальными клиентами; 3) с учётом требований, предъявляемым к налоговым консультантам потенциальными клиентами разработать бизнес-план организации деятельности предприятия по налоговому консультированию. Исследуемая тема занимает особое место в курсе «Организация и методика налогового консультирования». Изучение данной темы позволяет студенту получить общие представления о тех качествах, которыми должен обладать налоговый консультант, тем самым студент определяет для себя определённые направления развития как специалиста по налоговому консультированию. Объект исследования – критерии выбора налогового консультанта лицами, планирующими заключение договора на консультационное обслуживание. Предмет исследования – оценка критериев выбора налогового консультанта потенциальными клиентами. Методической основой для написания курсовой работы послужили работы таких специалистов в области налогового консультирования и налогообложения как Ф.А. Гудков, Д.Г. Черник, Н.М. Чепурнова и многие другие. Полный перечень источников приведён в конце работы. Общая характеристика критериев выбора налогового консультанта Понятие «Критерий» имеет греческое происхождение (kriterion - признак для суждения). Под критерием понимается признак, основание, мерило оценки чего-либо. Таким образом, под критериями выбора налогового консультанта необходимо понимать те признаки, которые позволяют оценить его профессионализм и компетентность в том или ином вопросе, для решения которого он привлекается. В данной курсовой работе критерии выбора налогового консультанта рассматриваются с точки зрения лиц, планирующих заключение договора на консультационное обслуживание. Выбор налогового консультанта является одним из самых творческих процессов. Критерии могут быть самими разными. Более того, все критерии различаются по степени значимости (приоритетности) для конкретного клиента. Критерии выбора налогового консультанта определяются главным образом теми задачами, которые стоят перед ним. Ниже приведена классификация критериев по степени их значимости для клиента: 1) Техническая компетентность. Очень важно определить наличие знания и опыта у налогового консультанта. Если речь идет о применении отдельного конкретного метода, следует выяснить, где уже использовался данный предлагаемый способ и каков результат от его применения. Следует осторожно подходить к применению абсолютно новых «разработок» в области налоговой оптимизации, так как они могут быть не опробованы на практике и не обоснованы. В свою очередь, не стоит также и забывать, что общеизвестные и надежные способы малопригодны для долговременного налогового планирования - очень высока вероятность, что законодатель отреагирует на них в самое ближайшее время. Налоговое планирование - это постоянный поиск новых решений. 2) Способность выполнить обещанное. Важно дать оценку консультационной фирме, определить её размеры, стаж на рынке, гибкость. Желательно выяснить имеется ли страховка, а также определить другие особенности консультационной фирмы, свидетельствующие о возможности добиться обещанного результата (правильной и верной налоговой консультации) даже при изменении обстоятельств. 3) Возможность привлечения дополнительных ресурсов, а также комплексного и творческого подхода. Бывают сложные ситуации, в которых сложно разобраться одному специалисту в узкой области налогообложения. Налоговый консультант должен обладать возможностью взаимодействия со специалистами разных сфер и при необходимости привлекать их знания и опыт для выполнения конкретной работы. Возможность комплексного и творческого подхода обеспечивается следованием неким принципам стратегического налогового планирования, которые являются основой деятельности налоговых консультантов. К таковым относятся: а) обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможности развития событий; б) обзор судебной практики; в) составление прогноза налоговых обязательств фирмы; г) построение налоговой модели бизнеса; д) проработка вариантов схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; е) оценка рисков различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; ж) прогноз эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации. 4) Стоимость услуг. К данному критерию необходимо подходить с осторожностью. Стоимость услуг конкретного налогового консультанта может варьировать в большом диапазоне и превышать среднюю их стоимость, установленную на рынке, в несколько раз. Как правило (но не факт), между стоимостью услуг и их качеством имеется прямая взаимосвязь. Для оказания качественных услуг налоговому консультанту требуется прикладывать большие усилия и подходить к их выполнению более тщательно. Всё это, безусловно, сказывается на их цене. Но с другой стороны, более опытный налоговый консультант может сделать определённую работу гораздо быстрее, чем другие, и по этой причине кажется, что он может устанавливать цену ниже среднего для того, чтобы привлечь клиентов. Но это не совсем так. Спрос на услуги опытного консультанта растёт и если не повышать их стоимость, то число желающих воспользоваться его услугами превысит физическую возможность консультанта их оказать. Выход – рост цен. 5) Наличие документов, подтверждающих квалификацию налогового консультанта и качество предоставляемых услуг (сертификат качества). Во многих странах услуги налогового консультирования подлежат обязательной сертификации, но в России данная практика отсутствует. Поэтому в качестве документов, которые подтверждают квалификацию налогового консультанта можно рассматривать документы, подтверждающие получение квалификационного образования, сертификаты об окончании престижных курсов и т.п. Но при этом клиенту важно проверять ценность информации, представленной в этих документах. Многие фирмы практикуют предоставление красочной информации (стенды с дипломами, сертификатами и т.п.), которая фактически не имеет никакой ценности. Для проверки ценности подобной информации необходимо навести справки о престижности того или иного учебного заведения или органа, выдавшего подобный сертификат или иной документ, который демонстрирует налоговый консультант. Большинство консультационных фирм стремится подтвердить свое преимущество сертификатом качества (сертификат соответствия системы менеджмента качества). Наличие такого сертификата может гарантировать соответствие предоставляемых услуг по налоговому консультированию требованиям международных стандартов. Более того, получение подобного сертификата очень дорого стоит, следовательно, наличие сертификата качества говорит о финансовом благополучии консультационной фирмы. 6) Профессиональный имидж налогового консультанта. Под имиджем понимается искусственный образ, формируемый в сознании клиентов, обеспечивающий определённое положение фирмы на рынке, верность клиента фирменной марке. Имидж высокого уровня гарантирует известность и популярность, устойчивое позитивное отношение клиента к фирме, ее услугам и атрибутам фирменного стиля. Имидж является мощным фактором успеха деятельности в различных областях бизнеса, продвижения товара и услуг на рынок. Он достигается устойчивостью деятельности фирмы, ее надежностью и добросовестностью в финансовых взаимоотношениях с партнерами. Высокий имидж услуг достигается постоянной заботой о их качестве. Таким образом, наличие положительного имиджа налогового консультанта является своего рода гарантией качества оказываемых им услуг. 7) Готовность защиты предлагаемой схемы налоговой оптимизации в суде. При выборе налогового консультанта немаловажно выяснить каковы гарантии безопасности внедрения конкретной схемы, которую он предлагает. Необходимо выяснить, предоставляется ли налоговым консультантом такая гарантия, как защита рекомендованных методов оптимизации в административном и судебном порядке. Обеспечение полной юридической защиты интересов оптимизируемого предприятия свидетельствует о профессионализме налогового консультанта и, помимо этого, может существенно снизить негативные последствия, вызванные претензиями со стороны контролирующих органов. 8) Страхование профессиональной ответственности. Нельзя рассчитывать на то, что небольшая фирма будет в состоянии покрыть последствия наложения финансовых санкций на крупное промышленное предприятие. Поэтому необходимо интересоваться, застрахована ли профессиональная ответственность налогового консультанта. Перечисленные выше критерии являются общими и не исчерпывающими. Выбор критериев для оценки налогового консультанта должен осуществляться в зависимости от конкретной ситуации. Более того, положительная оценка некоторых критериев выбора не является гарантией для клиента. Здесь необходимо опираться в большей мере на личный опыт, так как современные предприятия, в том числе те, которые оказывают услуги налогового консультирования, хорошо понимают, какую информацию хочет получить потенциальный клиент, и умело формируют у него положительное мнение. На крупных фирмах в этих целях создаются специальные отделы, занимающиеся формированием необходимого имиджа. Методы оценки критериев выбора налогового консультанта Выше перечислены критерии, которые необходимо учитывать при выборе налогового консультанта лицам, планирующим заключение договора на консультационное обслуживание. Но как уже отмечалось, положительная оценка по данным критериям может умело навязываться фирмой и не соответствовать действительности. Именно поэтому клиент должен не только знать критерии выбора, но и знать те источники информации, которые позволяют дать объективную им оценку. На первый взгляд, если оценивать все критерии, то может уйти много времени, которого и так не хватает. Именно поэтому клиент в большинстве случаев ограничивается анализом цен и оценкой информации, предоставленной в офисе компании, которая фактически навязывается ему в целях склонения к заключению договора, а следовательно, к ней необходимо относиться с большой осторожностью. Для того, чтобы не быть обманутым, в первую очередь необходимо более тщательно готовиться к визиту в консультационную фирму. Первое что необходимо сделать – изучить сайт налогового консультанта. Как правило, на сайте располагается информация о видах предлагаемых услуг, различные публикации по теме налогообложения и т.д. На сайте можно узнать, какие сертификаты и иные документы, подтверждающие его компетентность, имеются у консультанта, есть ли авторские семинары, можно ли взять в качестве примера налоговую консультацию, которую он (налоговый консультант) может дать для изучения бесплатно. Узнать готов ли консультант взять на себя обязательство отвечать за данную клиенту- налогоплательщику налоговую консультацию и бесплатно защищать его интересы в ИФНС по своим же выводам и рекомендациям. Ошибиться в выборе налогового консультанта означает риск получения налоговых штрафов, пеней и доначисленных налогов, а эти деньги могли бы быть направлены на развитие фирмы. Зачастую соразмерность налоговых последствий в десятки раз превышает стоимость налоговой консультации, а затраты на защиту налогоплательщика в ИФНС, как правило на рынке стоят еще дороже налоговой консультации. Наиболее полную информацию о налоговом консультанте можно получить при личной беседе с ним. При этом можно выделить пять признаков хорошего налогового консультанта: 1) Он внимательно выслушивает суть проблемы до конца. 2) Он обязательно спрашивает и смотрит документы по той проблеме, с которой к нему обращаются. Как юрист, налоговый консультант должен понимать, что клиент может заблуждаться по поводу тех или иных юридически значимых фактов. Предоставление правоустанавливающих или иных документов позволяет правильно понять суть проблемы с юридической точки зрения. 3) Хороший консультант всегда, перед тем как дать ответ, достанет Налоговый кодекс или закон, или откроет их на компьютере в специальной справочной правовой системе (что лучше, так как эти системы постоянно обновляются) и убедится в правильности ответа. Даже если консультант обладает хорошей памятью, ни кто не застрахован от ошибок, более того, законы часто меняются и обновляются. 4) Хороший консультант никогда не будет плохо говорить о своих коллегах, о лицах, ранее работавших с клиентом, о конкурентах, даже если есть на то причины. Во-первых, это противоречит деловой этике, во-вторых, бывают случаи, когда на одну проблему существуют разные правильные точки зрения. Очернить конкурента – это самый простой способ расположить к себе клиента, но только в том случае, если клиент не опытный. 5) Хороший консультант предлагает определенный план действий, а лучше – пишет его последовательно на бумаге. Если он действительно профессионал, то с большим удовольствием сделает это, поскольку на слух люди не всегда совсем верно понимают суть консультации (а иногда понимают с точностью до наоборот). За определённую плату консультант сам может предложить совершать указанные действия. Таким образом, признаками хорошего, опытного налогового консультанта являются: 1) внимательное выслушивание проблемы от начала до конца; 2) желание ознакомиться с документами по ситуации клиента; 3) обязательное обращение к источникам юридической информации; 4) корректность по отношению к коллегам и конкурентам; 5) письменное оформление консультации в случае определённой сложности вопроса. Не смотря на множество существующих критериев выбора налогового консультанта, наиболее важным является мнение лиц, которым доверяет клиент о конкретном консультанте. Немаловажное значение в выборе налогового консультанта имеет сама цель его привлечения. Если клиент таким образом хочет поднять имидж в глазах партнёров, то он обратиться в дорогую известную консультационную фирму. Для решения небольшой проблемы лучше довериться рекомендациям знакомых — тех, кто такие проблемы уже решал. Если решаемая задача является комплексной и для её решения выделяется большой бюджет, то целесообразно организовать тендер среди компаний, оказывающих услуги налогового консультирования, запросив у них опыт подобных проектов, резюме ведущих консультантов, отзывы клиентов, показатели рейтингов, упоминания в прессе, рекламно-информационные материалы и т.д. К проблеме выбора налогового консультанта необходимо подходить комплексно, так как от него может зависеть будущее положение дел в компании. Бизнес-план предприятия по налоговому консультированию 2.1 Описание предприятия (резюме) Мировой финансовый кризис заставил многие организации по-новому подойти к пониманию проблемы экономии собственных ресурсов. Каждый видит выход из ситуации по-своему. Одни сокращают штатную численность, другие понижают уровень заработной платы, а третьи отказываются от услуг сторонних организаций, которые по их мнению не играют существенной для них роли. К сожалению, консалтинговые фирмы на первоначальном этапе кризиса попали в разряд тех организаций, услуги которых, по мнению потенциальных клиентов, не являются услугами «первой необходимости», а значит, от них можно отказаться. Но время заставляет многих пересмотреть собственную точку зрения по проблеме налогового консультирования. Сегодня крупные налогоплательщики в качестве одного из вариантов экономии финансовых ресурсов видят оптимизацию системы налогообложения на предприятии. Речь идёт не о сокрытии налогов или об уменьшении налогооблагаемой базы, а о вполне законном способе их оптимизации. Дело в том, что размер уплачиваемых в бюджет налоговых платежей зависит от многих факторов: применяет предприятие упрощённую систему налогообложения или классическую, является оно субъектом малого предпринимательства или нет, расположено предприятие в зоне льготного налогообложения или нет – всё это в конечном итоге определяет ту суму налоговых платежей, которая направляется в бюджет. Налоговые споры часто возникают в результате недостаточного знания законодательства. Также часто, оптимизация затрат сложна не только из-за различных нюансов в Налоговом Кодексе РФ, но также из-за отсутствия достаточной квалификации у бухгалтера или финансового директора компании. Во многих непростых финансовых ситуациях может помочь опытный налоговый консультант. Именно поэтому налоговое консультирование сегодня можно рассматривать как объективную необходимость, а значит, это то направление консалтинговой деятельность, которое в ближайшие годы будет активно развиваться.