Анализ структуры доходов

Вид доходов	Доходы по базе, млн руб.	% к итогу	Доходы по факту, млн руб.	% к итогу	Изменение
доходов, млн руб. (графа 4 – графа 2)	структуры доходов, % (графа 5 – графа 3)
Доходы от перевозки грузов
Прочие доходы, отнесенные на грузовые перевозки
Итого по грузовым перевозкам
Доходы от перевозки пассажиров
Прочие доходы, отнесенные на перевозки
Итого по пассажирским перевозкам
Всего по грузовым и пассажирским перевозкам						–

Величина доходов зависит от ряда факторов: объема грузовых и пассажирских перевозок (), уровней средних доходных ставок на единицу перевозок по их видам (), а также доли видов перевозок в общем объеме перевозочной работы дороги . Схема причинно-следственной зависимости показателей доходов от перевозки грузов и пассажиров представлена на рис. 3.15 и анализируется по следующей формуле:

,

где – приведенный грузооборот;

– средняя доходная ставка соответственно на

10 приведенных тонно-километров, 10 тонно-километров,

10 пассажиро-километров;

– коэффициент, характеризующий долю соответственно

пассажирских и грузовых перевозок в общем объеме

приведенных тонно-километров.

Рис. 3.11. Система взаимосвязи показателей доходов

от перевозок грузов и пассажиров

Доходы железной дороги от перевозки грузов () анализируются по формуле:

,

где – тарифный грузооборот дороги;

– коэффициент, характеризующий долю грузооборота в каждом виде сообщения;

– доходная ставка на 10 тонно-километров по сообщениям;

– вид сообщения.

Доходы от грузовых перевозок в каждом виде сообщения () анализируются по формуле:

,

где – грузооборот в сообщении S, ткм;

– род груза;

– коэффициент, характеризующий долю грузооборота -го груза в сообщении S;

– доходная ставка на 10 ткм -го груза в сообщении S.

Доходы от пассажирских перевозок () анализируются по формуле:

,

где – пассажирооборот;

– коэффициент, характеризующий долю пассажирооборота в сообщении S;

– доходная ставка на 10 пассажиро-километров в сообщении S.

Анализ доходов обычно выполняется способом корректировок, а средней доходной ставки – способом структурных сдвигов в аналитических таблицах типа табл. 3.21 и 3.22.

На величину средней доходной ставки по грузовым перевозкам может оказать влияние как изменение доходных ставок по отдельным группам грузов, так и изменение удельного веса в грузообороте отдельных групп грузов, имеющих различные доходные ставки. Существующая статистическая отчетность позволяет сделать анализ доходной ставки только в местном сообщении.

Анализ доходных ставок по пассажирским перевозкам базируется на тех же принципах, что и по грузовым.

Изменение общей доходной ставки по пассажирским перевозкам происходит из-за изменения структуры пассажирооборота и доходных ставок по каждой позиции их структуры. В отличие от грузовых перевозок, в качестве таких позиций (см. табл. 3.22, графа А) рассматриваются виды сообщений (пригородное, местное, прямое).

Таблица 3.21

Факторный анализ доходов железной дороги

Таблица 3.22

Расчет влияния основных факторов на среднюю доходную ставку в местном сообщении
и на связанный с ее изменением финансовый результат по грузовым перевозкам

3.8.2. Анализ прибыли компании

Финансовые результаты деятельности железной дороги характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль железная дорога получает от перевозок, а также от других видов деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности железной дороги являются:

· систематический контроль за выполнением объемов перевозок (работ, услуг) и получением прибыли;

· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

· выявление резервов увеличения объемов перевозок (работ, услуг) и суммы прибыли;

· анализ направлений использования прибыли.

Основными источниками информации при анализе прибыли являются финансовый отчет Ф.2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании», а также соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

Факторный анализ прибыли. В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от перевозок, прибыль от прочей деятельности, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от эксплуатационной, подсобно-вспомогательной деятельности, доходы и расходы от внереализационной деятельности (рис. 3.12).

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и т. д.).

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении дороги после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Остальные показатели прибыли в работе не рассматриваются.

Рис. 3.12. Блок-схема факторного анализа прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 3.23). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы, влияющие на изменения ее суммы. Для этого доходы (выручку) корректируют на средневзвешенный индекс роста тарифов (цен) на перевозки в среднем по железным дорогам РФ, а эксплуатационные расходы уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период

Основную часть прибыли дорога получает от перевозки грузов и пассажиров. В процессе анализа изучается динамика этой прибыли и определяются факторы изменения ее суммы.

На прибыль от перевозок оказывают влияние следующие факторы: объем перевозок, структура, себестоимость перевозок и уровень средней доходной ставки.

Таблица 3.24

Анализ состава, динамики и выполнения плана