Анализ эксплуатационных расходов по элементам затрат

Элементы затрат	За прошлый год	По плану на отчетный год	Фактически за отчетный год	Изменение фактических удельных весов, % по сравнению
Сумма, млн руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн руб.	Удельный вес, %	с прошлым годом (гр. 6 – гр. 2)	с планом (гр. 6 – гр. 4)
1. Затраты на оплату труда 2. Отчисления на социальные нужды 3. Материальные затраты (МЗ): – топливо – электроэнергия – материалы – прочие 4. Амортизация основных средств 5. Прочие расходы Итого расходов

Изучение структуры эксплуатационных расходов по этим элементам и ее изменений, произошедших за отчетный период, позволяет оценить рациональность такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее оптимизации. В качестве дополнительного обоснования этого вывода могут служить показатели, характеризующие отношение суммы затрат по каждому элементу к объему перевозок в приведенных тонно-километрах.

Важным этапом анализа является изучение структуры переменных расходов по основным видам хозяйственной деятельности (табл. 3.16).

Таблица 3.16

Структура переменных расходов филиала ОАО «РЖД» (железной дороги)

Укрупненные виды работ

Грузовые перевозки

Пассажирские перевозки

В целом по перевозкам

база

отчет

база

отчет

база

отчет

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

1. Грузовые перевозки   2. Содержание инфра­структуры   3. Локомотивная тяга   4. Пассажирские перевозки в дальнем следовании   5. Пассажирские перевозки в пригородном сообщении   6. Ремонт подвижного состава   Всего по видам работ   Общие и общехозяйст­венные расходы   Итого

Для факторного анализа эксплуатационных расходов и себестоимости привлекаются результаты плановых расчетов показателей объемов перевозок и бюджетов расходов, сведения регистров бухгалтерского учета, отчетов по основным показателям производственно-финансовой деятельности организаций железнодорожного транспорта. В процессе доаналитической обработки исходной информации они группируются в соответствии со схемой, представленной на рис. 3.9

Рис. 3.9. Группировка расходов на перевозки для анализа причин их изменений

Результаты группировки расходов можно представить в табл. 3.17.

Величина расходов зависит от влияния многих факторов, которые в итоге синтезируются непосредственно в трех основных: изменении объема перевозок, изменении структуры и уровня этих затрат в себестоимости отдельных видов перевозок. Расчет изменений эксплуатационных расходов за счет указанных факторов производится в табл. 3.18.

Таблица 3.17

Себестоимость перевозок грузов и пассажиров анализируемого филиала ОАО «РЖД»

Вид перевозок, тип тяги, вид сообщения	Объем перевозок, млн тонно-км	Расходы на перевозки, тыс руб.	Себестоимость 10 тонно-км, пассажиро-км, коп.
База	Отчет	Темп роста, %	База	Отчет	Темп роста, %	База	Отчет	Измене­ние	Темп роста, %
Приведенная работа по перевозкам
Грузовые перевозки, всего В том числе: электрическая тяга тепловозная тяга
Пассажирские перевозки во всех сообщениях В том числе: электрическая тяга тепловозная тяга электросекции дизель-поезда
Пассажирские перевозки в дальнем сообщении В том числе: электрическая тяга тепловозная тяга
Пассажирские перевозки в пригородном сообщении В том числе: тепловозная тяга электросекции дизель-поезда

Таблица 3.18