Курс лекций 10 страница

Сумма налога, подлежащая уплате, определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной за этот налоговый период. Налоговым периодом является каждый календарный месяц.

Плательщики налога ежемесячно не позднее 20–го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым инспекциям расчет по налогу на доходы от лотерейной деятельности.

Уплачивают налог на доходы от лотерейной деятельности не позднее 22–го числа месяца, следующего за отчетным.

Суммы налога зачисляются:

- по республиканским и международным лотереям – в республиканский бюджет;

- по местным лотереям – в соответствующие местные бюджеты.

Особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий

С 1999 г. в республике действует Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 213–З «О свободных экономических зонах»(в ред. Закона Республики Беларусь № 448–З от 10 ноября 2008), статьей 1 которого определено, что свободная экономическая зона (СЭЗ) — часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

Специальный правовой режим в СЭЗ устанавливается в том числе и в целях создания благоприятных инвестиционных условий и развития отдельных регионов и экономики Республики Беларусь.

В настоящее время в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ.

Специальный правовой режим не распространяется на:

- общественное питание, игорный бизнес, торговую и торгово–закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

- реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ. Специальный правовой режим не распространяется, в частности, на реализацию товаров, если их производство осуществляется резидентом СЭЗ (в том числе в его структурных подразделениях) полностью или частично вне территории СЭЗ; на реализацию работ (услуг), если их выполнение осуществляется полностью или частично вне территории СЭЗ;

- деятельность банков, небанковских кредитно–финансовых и страховых организаций. Банки, небанковские кредитно–финансовые и страховые организации не вправе пользоваться правами и льготами, подлежащими применению в рамках действия специального правового режима.

По деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи в бюджет в общем порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Государственная поддержка организаций, зарегистрированных в качестве резидентов СЭЗ, осуществляющих реализацию импортозамещающих товаров (по перечню) собственного производства на внутреннем рынке, реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства на экспорт, а также реализацию другим резидентам СЭЗ, нашла свое выражение в ограниченном перечне уплачиваемых налогов и сборов и предоставлении определенных налоговых льгот.

В частности, прибыль резидентов СЭЗ, полученная от такой реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 %.

Резиденты СЭЗ, использующие специальный правовой режим не уплачивают сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по вышеуказанной реализации.

При реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства НДС, исчисляемый по ставке 18 %, уплачивается в размере 50 % от подлежащей к уплате суммы указанного налога.

По состоянию на 1 октября 2008 г. зарегистрировано 269 резидентов СЭЗ.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» в республике создан Парк высоких технологий (ПВТ). Ведущими направлениями его деятельности являются разработка и внедрение информационно–коммуникационных технологий и программного обеспечения в производстве и других сферах экономической жизни Беларуси, а также экспорт информационно–коммуникационных технологий и программного обеспечения.

Государственная поддержка резидентов ПВТ заключается в освобождении от уплаты:

– местных налогов и сборов;

– налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

– налога на прибыль;

– НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не облагаются земельным налогом земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности.

Не облагаются налогом на недвижимость здания, сооружения и объекты незавершенного строительства резидентов ПВТ, расположенные на территории Парка.

Резиденты ПВТ освобождаются от уплаты таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь для осуществления видов деятельности по перечню таких товаров, утвержденному Президентом Республики Беларусь. В перечень включены товары, необходимые для осуществления резидентами ПВТ лишь тех видов деятельности, которые отвечают направлениям деятельности парка и используются для анализа, проектирования и программного обеспечения информационных систем, обработки данных, проведения фундаментальных исследований, а также экспериментальных разработок. Основанием для применения льготы является выдаваемое администрацией ПВТ заключение, подтверждающее, что ввозимые товары необходимы для осуществления указанных видов деятельности.

Ставка для уплаты налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент ПВТ, составляет 5 % (для сравнения: общеустановленная ставка налога — 15 %).

Резидентами ПВТ не применяются повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога.

Оффшорный сбор не взимается с резидентов ПВТ при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам).

Резидентами ПВТ могут стать организации, занятые осуществлением деятельности исключительно в сфере создания программного обеспечения информационных систем, фундаментального и прикладного исследования, реализующие результаты таких исследований и разработок.

Государственная поддержка предоставлена также и нерезидентам ПВТ, зарегистрировавшим бизнес–проекты в сфере новых и высоких технологий. По состоянию на 1 октября 2008 г. в ПВТ зарегистрировано 54 организации.

Контрольные вопросы к теме № 6

1. Определите критерии применения упрощенной системы налогообложения.

2. Какие предприятия и предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

3. Определите общий порядок уплаты налогов для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

4. Укажите объект и ставку налога при упрощенной системе налогообложения.

5. Какие плательщики могут не являться плательщиками налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения?

6. Какие налоги и обязательные платежи обязаны уплачивать плательщики налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

7. Определите, что является налоговой базой налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

8. От уплаты каких налогов и сборов освобождаются плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)?

9. Перечислите льготы, которыми могут воспользоваться плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг).

10. Укажите объекты обложения налогом на игорный бизнес.

11. Укажите ставку обложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

12. Изложите особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон.

13. Какими льготами пользуются резиденты Парка высоких технологий?

ТЕМА 7. ЭФФЕКТИВНОСТЬ И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Лекция 8. Эффективность и оптимизация налоговых отношений

Оценка практики функционирования налоговой системы Республики Беларусь

Основные этапы реформирования налоговой системы Республики Беларусь, созданной в 1992–1994 гг., по времени совпали с реализацией Основных направлений социально–экономического развития Республики Беларусь. В результате осуществленных преобразований, включающих введение в действие Общей части Налогового кодекса и принятие мер по унификации налоговых законодательств Республики Беларусь и Российской Федерации, на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения.

На современном этапе налоговая система приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование процессов воспроизводства.

Свидетельством реализации поэтапного совершенствования налоговой системы в соответствии с Программой социально–экономического развития Республики Беларусь на 2006–2010 гг. в области бюджетно–налоговой политики являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок налогообложения и отмена отдельных налогов и сборов.

Так, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 81–З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» отменено 5 налоговых платежей: налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог с продаж автомобильного топлива, сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно–инвестиционных фондов, сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, сбор с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска. Кроме того, снижены ставки по целевым сборам из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, с 4 % до 3 %, а банки переведены на общеустановленный порядок уплаты налога на прибыль. Указанные меры обеспечили снижение налоговой нагрузки на 0,7 % к ВВП.

С 1 января 2008 г. отменен ряд платежей (налог с пользователей автомобильных дорог, отчисления в фонд развития строительной науки, местные сборы за осуществление торговли на территории соответствующих административно–территориальных единиц, за осуществление строительства объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных языках). Это — финансовые ресурсы порядка 1 трлн руб., которые ранее вовлекались в налоговый оборот, а с текущего года остаются в распоряжении плательщика. Эти средства должны работать на воспроизводство и обеспечить через другие налоги отдачу в бюджет.

Бюджет 2008 г. стал бюджетом развития. Происходит мобилизация всех внутренних резервов экономики и их преимущественное перераспределение в реальный сектор на модернизацию и расширение производственных мощностей предприятий, создание новых конкурентоспособных производств. Правительством Республики Беларусь приняты обязательства по выполнению повышенных параметров прогноза социально–экономического развития, достижение которых является целевым ориентиром для работы всего народнохозяйственного комплекса страны. Ставка сделана на развитие предпринимательской инициативы, качественный рост эффективности хозяйствования, перевод национальной экономики на инновационный путь развития.

Законом о бюджете на 2009 год предусмотрено:

– введение единой ставки налога с продаж товаров в розничной торговле на товары импортного и отечественного производства, а также налога на услуги в размере 5 %;

– исключение из объектов обложения налогом на недвижимость активной части основных средств (станки, оборудование);

– снижение налоговой нагрузки за счет уменьшения с 2 % до 1 % сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

– снижение с 5 % до 3 % ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств.

Министерство по налогам и сборам Беларуси ожидает увеличения в 2009 году поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей. «Источником стабильных поступлений в бюджет в 2009 году должен стать малый и средний бизнес. Государство, создав им беспрецедентные льготы, вправе требовать увеличения налоговых поступлений в бюджет», – заявила министр по налогам и сборам Беларуси Анна Дейко на заседании коллегии министерства по налогам и сборам.

За прошлый год численность предпринимателей в малых и средних городах возросла на 15 %. Этот процесс продолжается и в текущем году. Вместе с тем по итогам 2008 года отмечается некоторое снижение поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей по сравнению с 2007 годом. В целом в прошлом году поступления от этой категории плательщиков составили более 1 трлн. руб. Конечно, такая ситуация вызвана и рядом объективных причин.

Кроме того, налоговые органы обеспокоены многочисленными нарушениями в работе предпринимателей. Так, в прошлом году в ходе контрольных мероприятий у 76 % нанимателей выявлены нарушения.

За счет платежей, контролируемых налоговыми органами, в 2008 г. сформировано 68 % доходной части консолидированного бюджета Беларуси. По сравнению с 2007 годом контролируемые налоговой службой поступления возросли в сопоставимых ценах на 8,5 % и составили 34,6 трлн. руб.

Всего по итогам 2008 года в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 50,9 трлн. руб. (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты), что на 15,4 % превышает уровень 2007 года.

Более 80 % поступлений, контролируемых налоговыми органами, сформировано за счет: налога на добавленную стоимость, налогов на прибыль и доходы, подоходного налога с доходов физических лиц, акцизов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, отчислений в инновационные фонды, налога на недвижимость, земельного и экологического налогов, налога при упрощенной системе налогообложения.

В целом по стране в формировании контролируемых налоговыми органами доходов бюджета приняли участие 3276,4 тыс. плательщиков, в том числе свыше 131 тыс. организаций, около 216 тыс. индивидуальных предпринимателей и более 2,9 млн. физических лиц.

В региональном аспекте преобладающая часть поступлений, контролируемых налоговыми органами (37,1 %), обеспечена плательщиками Минска. На долю Гомельской области приходится 15,2 % всех платежей, Минской – 15,1 %, Витебской – 12,3 %, остальных регионов республики – 20,3 %.

В разрезе отдельных категорий плательщиков основные объемы налоговых поступлений традиционно обеспечивают организации. По сравнению с 2007 годом платежи от них (с учетом подоходного налога, удержанного из доходов наемных физических лиц) возросли на 9,4 %. За счет этих средств сформировано 96,5 % всех контролируемых налоговой службой доходов бюджета.

По–прежнему центральным звеном в формировании бюджета являются государственные организации и организации с долей собственности государства. Объем уплаченных ими налогов и сборов увеличился на 8,7 %, обеспечив 64,5 % контролируемых налоговыми органами доходов бюджета.

От негосударственных организаций в бюджет поступило на 10,6 % больше, чем в 2007 году. Вклад указанной категории плательщиков в бюджет составил 32 %.

Платежами от индивидуальных предпринимателей сформировано 2 % доходов, контролируемых налоговыми органами.

Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, в прошлом году уплачено налогов на 27,7 % больше, чем в 2007 году. Их вклад в бюджет составил 1,5 % контролируемых налоговыми органами поступлений.

Таким образом, очевиден тот факт, что государством уже сегодня проведена значительная работа по созданию условий для формирования благоприятного инвестиционного климата и снижению налоговой нагрузки, которая в дальнейшем будет продолжена.

Показатели налоговой нагрузки

Оптимальная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны.

Еще в XVIII в. А. Смит в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» указывал на важную экономическую зависимость между уровнем налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджет государства. "При снижении налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей; на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. "¹.

__________________________

¹ Смит, А. Исследования о природе и причинах богатства народов. Кн.5. / А. Смит. – М.: Соц–экгиз, 1962. – С. 233.

Современная финансовая наука и практика для оценки размера налогового давления на экономику оперирует главным образом показателем «налоговая нагрузка на экономику», который рассчитывается как отношение суммы уплачиваемых в стране налогов к ее валовому внутреннему продукту. С помощью этого показателя определяется граница вмешательства государства в перераспределение ВВП. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т. е. отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны. Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а также исчисление налоговой нагрузки на работника.

Но концептуальная определенность показателя налоговой нагрузки до настоящего времени так и не воплотилась в методическое единообразие его расчета, что в условиях действующей экономической практики приводит к произвольному толкованию способа его определения.

Часто под налоговой нагрузкой на экономику понимают долю всех доходов государственного бюджета в ВВП или так называемый уровень централизации. Отождествление показателя налоговой нагрузки и уровня централизации финансовых ресурсов проистекает из заблуждения об исключительно налоговых каналах формирования государственной казны. Действи тельно, бюджет любого современного государства базируется, прежде всего, на налоговых платежах, о чем свидетельствуют данные таблицы 7.1.¹

Таблица 7.1

Удельный вес налоговых поступлений в доходной части бюджета за рубежом

Страна

Доля налоговых поступлений в доходной части бюджета, %

________________________________

¹ Мещерякова, О. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. /О. В. Мещерякова. – М., 2006. – С. 17, 24, 31, 38, 46, 52.

США
Германия
Япония
Швеция
Литва
Казахстан
Россия
Республика Беларусь

Так, в США налоговые поступления формируют 90 % доходов бюджета, в Германии – 88 %, в Японии – 75 %. В странах с экономикой переходного типа этот показатель фактически соответствует странам с развитыми традициями налогообложения.

Однако бюджет пополняется не одними налогами и в определенной мере государство самостоятельно участвует в собственном содержании. Так, в Республике Беларусь помимо налогов доходы консолидированного бюджета формируются за счет средств от реализации государственного имущества, прибыли Национального банка, части прибыли государственных унитарных предприятий, лицензионных и регистрационных сборов, иных доходов от предоставления государством разных видов услуг, поступлений доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций, от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества и др. Такие поступления не являются налогами и, соответственно, не могут приниматься во внимание при расчете налоговой нагрузки.

Абстрагировавшись от неналоговых поступлений, приходим к выводу, что налоговая нагрузка на экономику представляет собой долю в ВВП только налогов и сборов и, как следствие, ее уровень несколько ниже показателя централизации.

Если рассмотреть в целом отношение налогов к ВВП, то в различных странах она достаточно отличается: Австрия – 45 %, Канада – 35 %, Германия – 50 %, Венгрия – 39 %, Ирландия – 30 %, Япония – 27 %, Швеция – 51 %, США – 29 % ¹. Во многих странах Западной Европы уровень налогового давления на экономику соответствует или даже несколько превышает аналогичный показатель в Республике Беларусь (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь за 2006 и 2007 гг., в % к ВВП¹

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	Отклонение, (+,–)
Налоговая нагрузка с учетом отчислений в ФСЗН, в % к ВВП	47,9	47,3	0,4
Косвенные налоги, в % к ВВП	17,7	16,3	–0,9
Прямые налоги, в % к ВВП	10,3	9,2	–0,8
Смешанные налоги, в % к ВВП	4,3	2,7	–1,6
Прочие налоговые доходы, сборы, пошлины	3,5	6,5	3,2
Отчисления в ФСЗН, в % к ВВП	12,1	12,6	0,5

Не следует забывать о социальной направленности бюджета белорусского государства. Высокая концентрация финансовых ресурсов в бюджете нашей страны обусловлена широкомасштабным комплексом социальных гарантий: бесплатным образованием, здравоохранением, развитой системой пенсионного обеспечения и социального обслуживания. По этой причине параллели с некоторыми зарубежными странами, в том числе и постсоветского пространства, выглядят некорректно.

При определении налоговой нагрузки на конкретные предприятия в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь используется методика отнесения общей суммы налогов к доходам от реализации (с учетом сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям). При этом в зависимости

____________________________________________

1 Данные Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http//nalog.by

от целей аналитического исследования для расчета используется как начисленная, так и фактически уплаченная сумма налогов. Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный с использованием начисленных налогов (номинальная налоговая нагрузка), отражает фискальный потенциал действующей налоговой системы. Расчет налоговой нагрузки, основанный на фактически уплаченных налогах (реальная налоговая нагрузка), характеризует уровень сложившегося налогового давления на плательщика. Балансирующей статьей между данными показателями является величина задолженности по платежам в бюджет.

При этом в общую сумму платежей в бюджет не включаются подоходный налог, налог на доходы, в том числе и иностранных юридических лиц, перечисляемая в бюджет прибыль республиканских унитарных предприятий, суммы экономических санкций.

Следует подчеркнуть, что показатели налоговой нагрузки, рассчитанные на конкретного плательщика и экономику в целом существенно отличаются. Показатель налоговой нагрузки на экономику заведомо выше нагрузки на микроуровне. Во–первых, в состав налогов для расчета налоговой нагрузки на экономику включаются платежи организаций и физических лиц. При определении налоговой нагрузки на микроуровне во внимание принимаются только платежи организаций. Во–вторых, выручка от реализации продукции всегда выше вновь созданной стоимости (ВВП) на величину материальных затрат.

Помимо этого, налоговая нагрузка может быть показана в расчете на одного работника. При анализе ее сравнение с показателями средней заработной платы на 1 чел., прибыли на 1 чел. позволит установить вклад каждого работника в формирование прибыли предприятия, государственного бюджета и собственного дохода.

В период с 2006 по 2010 г. предполагается снижение налогового давления на экономику. Для этого необходимо реализовать следующие эффективные направления:

- сокращение количества малозначащих для бюджета видов налога;

- инвентаризация и уменьшение необоснованных налоговых льгот;

- снижение ставок штрафа и пени за нарушение налогового законодательства и более объективное рассмотрение налоговых конфликтов в арбитражных судах;

- более существенное льготирование инвестиционного вложения предприятий и организаций;

- расширение механизмов налоговых каникул, кредитов и реструктуризации налоговых долгов, особенно по штрафам и пени;

- повышение минимальных уровней необлагаемой налоговой базы.

Эти и ряд других направлений призваны оптимизировать налоговое бремя во взаимосвязи с повышением налоговой дисциплины и соблюдением налогового законодательства.

Пути совершенствования налоговой системы

В ходе выполнения своих основных функций налоговая система призвана обеспечивать максимально возможное сокращение дефицита государственного бюджета, давая широкий простор развитию рыночных форм хозяйствования. Работа по дальнейшему совершенствованию налоговой системы в текущей пятилетке приобрела более активный характер. В соответствии с поручением Главы государства создана рабочая группа для подготовки предложений стратегического и стимулирующего характера по упрощению налоговой системы Республики Беларусь, обеспечению стабильности в этой области, исключению множественности документов в сфере налогообложения и снижению налогового давления на экономику.

Выработанные рабочей группой подходы коснулись как упрощения налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также решения проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.

Для более простого, четкого и стабильного регулирования соответствующих вопросов налогообложения ряду налоговых законов был дополнительно придан характер законодательных актов прямого действия. В наибольшей степени это коснулось законов Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и «О налогах на доходы и прибыль». В результате количество нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь существенно сократилось.

Проектом Основных направлений бюджетно–налоговой политики Республики Беларусь на 2009–2010 гг. предусмотрено, в перспективе, принятие ряда мер по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки. При этом принято решение о целесообразности рассмотрения в 2009–2010 гг. вопроса об отмене:

- местных целевых сборов, уплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после налогообложения;

- сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

- местных налогов — налога с продаж товаров в розничной торговле и налога на услуги;

- налога на доходы от операций с ценными бумагами.

По предварительной оценке только принятие мер по упрощению налоговой системы, предусмотренных проектом к реализации в 2009–2010 гг. позволит оставить в распоряжении субъектов хозяйствования денежные средства на сумму 2,9 трлн. руб., или 2,4 % к ВВП. Более радикальные меры по совершенствованию налогообложения уже с 2009 г., а также завершение в 2010 г. реформирования налоговой системы будут реализованы путем принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. Введение Общей части и разработка специальных частей Налогового кодекса Республики Беларусь вызваны, прежде всего, необходимостью создания систематизированного законодательного акта, который бы обеспечил комплексный подход к упорядочению норм и положений, обеспечивающих процесс налогообложения, исходя из направлений социально–экономического развития страны.

Вместе с тем создание условий для формирования благоприятного инвестиционного климата заключается не только в предоставлении отдельных мер стимулирования, но и в упрощении процедур налогового администрирования и создании максимально комфортных условий для исполнения плательщиками своих налоговых обязательств.