Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
На макроэкономическом уровне источником налогов является национальный доход.
У налогоплательщиков имеются лишь два источника, за счет которых может быть уплачен налог – доход и капитал. Однако если налог будет систематически уплачиваться за счет капитала, то последний постепенно иссякнет. Поэтому капитал в качестве источника уплаты налогов должен использоваться только в исключительных случаях, например, при стихийных бедствиях или в других ситуациях, когда возникает угроза существованию предприятия. При этом должны приниматься меры к восстановлению изъятых средств за счет увеличения доходов. Главный принцип состоит в том, что налоги не должны вторгаться в воспроизводственные ресурсы предприятия. Следовательно, единственным их реальным источником может служить чистый доход.
Налоговым кодексом определяется понятие доходов и устанавливаются их источники.
Доходом признаются средства, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности. К ним относятся:
– дивиденды и приравненные к ним доходы;
– прибыль, распределяемая между участниками налогового партнерства;
– процентный доход от: долговых обязательств любого вида; премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом; страховых премий; штрафов и пеней за нарушение договорных или долговых обязательств;
– доходы от использования авторских прав, компьютерных программ, патентов, свидетельств, торговых марок и т.п.;
– доходы от сдачи в аренду имущества;
– доходы от прироста стоимости имущества, полученные в результате реализации недвижимого имущества, акций, облигаций, других ценных бумаг;
– вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
– пенсии, пособия, стипендии;
– другие доходы.
Объект налогообложения и его источник могут совпадать или не совпадать между собой. Например, выручка от реализации продукции, работ и услуг является и объектом и источником исчисления и уплаты косвенных налогов; прибыль служит объектом и источником налога на прибыль, транспортного сбора и других местных налогов и сборов.
Сложнее для налогоплательщика складываются ситуации по тем налогам и сборам, объект обложения которыми и источник уплаты не совпадают.
Например, налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, а уплачивается за счет балансовой прибыли. При ее отсутствии платежи в бюджет производятся за счет собственных оборотных средств предприятий, что приводит к их недостатку для продолжения производственной деятельности в том же объеме. Следовательно, налоги способны усугублять финансовые трудности предприятий и привести их к банкротству. Особенно тяжелы для хозяйствующих субъектов, находящихся в финансовом кризисе, налоги и отчисления, начисляемые на фонд заработной платы. Практически при задержках с выплатами заработной платы из-за недопоступлений выручки от реализации продукции налоги перечисляются в бюджет за счет собственных оборотных средств налогоплательщиков. Недостаток собственных оборотных средств предприятия вынуждены восполнять за счет кредитов банка, в результате чего себестоимость продукции увеличивается еще и на сумму банковских процентов.
Вывод из изложенного заключается в том, что налоговую нагрузку могут выдержать только финансово устойчивые предприятия, имеющие достаточные доходы. Налоговая система, наряду с другими рыночными механизмами, способствует естественному отбору субъектов хозяйствования, обеспечивающих высокий уровень эффективности своей деятельности.
Контрольные вопросы
1. Назовите группы объектов налогообложения.
2. Охарактеризуйте объект обложения «товар».
3. Охарактеризуйте объект обложения «работы и услуги».
4. Охарактеризуйте объект обложения «доходы».
5.Что является источником доходов на макроэкономическом уровне?
6. Какие источники налогов имеются у налогоплательщиков?
7. Приведите определение понятия «доход».
8. Могут ли совпадать объект налогообложения и источник уплаты?
9. Приведите конкретные примеры объекта налогообложения и источники
уплаты.
ТЕСТЫ
Тест 1. Определение какого понятия приведено ниже:
«Предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом».
А) источник налога;
Б) налоговая база;
В) объект налога;
Г) носитель налога;
Д) единица обложения.
Тест 2. Назовите группы объектов налогообложения:
А) доход;
Б) имущество;
В) ввоз и вывоз товаров;
Г) налог на бороды, на дым;
Д) все варианты ответов верны.
Тест 3. Охарактеризуйте объект обложения «товар»:
А) под товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации;
Б) общая сумма поступлений от предпринимательской деятельности;
В) недвижимое имущество;
Г) движимое имущество.
Тест 4. Охарактеризуйте объект обложения «доходы»:
А) под доходом для целей налогообложения Налоговый кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине);
Б) под доходом признается любой доход, начисленный предприятием собственнику имущества;
В) доход, начисленный предприятием по ценным бумагам.
Тест 5. Источником доходов на макроэкономическом уровне является:
А) доход предприятия;
Б) капитал предприятия;
В) прибыль предприятия;
Г) национальный доход.
Тест 6. Какие источники имеются у налогоплательщиков, за счет которых может быть уплачен налог?
А) доход;
Б) капитал;
В) пенсии, пособия, стипендии;
Г) доходы от сдачи в аренду имущества.
Тест 7. Под понятием «работа» имеется в виду:
А) деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
Б) деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
В) общая сумма поступлений от какой либо деятельности.
Дата публикования: 2015-01-15; Прочитано: 1559 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!