Налогообложения

Предметом налогообложения признается экономическая и неэко­номическая деятельность.

Под экономической деятельностью понимается всякая деятель­ность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а так­же любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь по­лучение доходов (прибыли).

Исходя из этого в составе экономической деятельно­сти можно определить основные виды деятельности:

– производственную;

– коммерческую;

– финансовую.

Производственная деятельность связана с производством продук­ции, товаров, услуг, работ, подлежащих последующей реализации потребителям (покупателям). В результате реализации продукта та­кой деятельности субъекты хозяйствования получают выручку и прибыль.

В основе коммерческой деятельности лежат товарно-денежные и торгово-обменные операции.

Финансовая деятельность связана с получением доходов от оказа­ния всевозможных финансовых услуг. Наиболее распространенными видами финансовых услуг являются:

– предоставление кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управле­ние кредитами или кредитными гарантиями;

– осуществление банковского обслуживания клиентов, в том числе операций, связанных с ведением расчетных, текущих, депозитных или иных счетов, а также операций, связанных с денежными переводами, перечислениями, поручениями, долговыми обязательствами, чеками ит.п.;

– осуществление операций, связанных с обращением белорусской валюты или иностранной валюты, если такие операции не имеют це­лей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению или ин­кассации валюты;

– осуществление операций, связанных с обращением акций, обли­гаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг или их произ­водных;

– осуществление операций по страхованию и перестрахованию;

– привлечение денежных средств, ценных бумаг, имущества юридических и физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода и т.п.

Разновидностью производственной, коммерческой и финансовой деятельности является предпринимательская деятельность.

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, иници­ативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой страх и риск, под свою имущественную ответственность.

Субъектами экономической деятельности и носителями налогов выступают предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Отечественные предприятия имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по до­ходам от источников в Республике Беларусь и за ее пределами.

Иностранные предприятия налоговыми резидентами Республики Беларусь не являются и несут налоговую обязанность только по до­ходам от источников в Республике Беларусь. Они осуществляют свою деятельность через постоянные представительства: обособлен­ные структурные подразделения или белорусские юридические и фи­зические лица, работающие на основе договоров-поручений в пользу иностранного предприятия.

Под неэкономической деятельностью понимается деятельность, имеющая своей целью не получение дохода, а достижение определен­ных социальных или моральных эффектов. Ее субъектами являются бюджетные организации, общественные фонды, ассоциации, сообще­ства, содружества, религиозные, благотворительные, организации и т.п. Их доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов физических или юридических лиц и не облагаются налогами, если используются в соответствии с зарегистрированным уставом на обусловленные в нем цели.

Налогоплательщиками указанные субъекты становятся в том слу­чае, если они параллельно занимаются и экономической деятельнос­тью.

Виды налогооблагаемой деятельности и субъекты налогообложе­ния представлены на схеме 1.

Схема 1.

Контрольные вопросы

1. Кто относится к субъектам налоговых отношений?

2. Кто является плательщиками налогов, сборов, пошлин?

3. Приведите определение понятия «налоговый агент».

4. Перечислите основные функции налоговых агентов.

5. Кто признается уполномоченным представителем плательщика?

6. Перечислите права налогоплательщика.

7. Назовите обязанности налогоплательщика.

8. Что понимается под экономической деятельностью предприятия?

9. Назовите виды финансовых услуг.

10. Что понимается под неэкономической деятельностью предприятия?

ТЕСТЫ

Тест 1. Плательщиками налогов, сборов, пошлин признаются:

А) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность за пределами Республики Беларусь;

Б) организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины;

В) нерезиденты Республики Беларусь;

Г) налоговые резиденты, которые находились на территории Республики Беларусь менее 183 дней.

Тест 2. Под субъектами налоговых отношений «иные обязанные лица» понимаются:

А) юридические лица;

Б) иностранные граждане;

В) граждане Республики Беларусь;

Г) налоговые агенты.

Тест 3. Перечислите функции налоговых агентов:

А) исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги и сборы;

Б) представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов и сборов;

В) перечислять средства в бюджет, принадлежащие плательщику;

Г) все варианты ответа верны.

Тест 4. Уполномоченным представителем плательщика признается:

А) юридическое или физическое лицо;

Б) юридическое или физическое лицо, уполномоченное плательщиком

представлять его интересы;

В) лицо, на которое возлагается право начислять и уплачивать налоги;

Г) работники, состоящие в штате организации.