Общая характеристика объектов налогообложения

Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., т.е. нали­чие объекта налогообложения.

Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристи­ка каждого из них устанавливаются Налоговым кодексом государ­ства, а при его отсутствии – Законом о данном налоге. Выбор объек­тов налогообложения является важнейшим элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно влияет на эконо­мическое развитие страны. Именно объекты налогообложения, наря­ду с налоговыми ставками и льготами, находятся в сфере прямых ма­териальных интересов налогоплательщиков и в немалой степени определяют их деловую активность.

В решении вопроса об установлении объектов налогообложения особо явственно проявляется приоритет фискальной или стимулиру­ющей функции налогов.

Экскурс в историю развития налоговой системы раскрывает эво­люцию объектов налогообложения и их использования в регулиро­вании экономики. Ранние стадии введения налогов характеризова­лись многочисленностью объектов, включавших по нынешним представлениям даже курьезные моменты (налог на бороды, на дым). Взымались сборы хомутные, мельничные, мостовые, банные и мно­гие другие. Даже в относительно недавние советские времена госу­дарственный бюджет многие годы пополнялся за счет налога на хо­лостяков, одиноких и малосемейных граждан. Мелочные налоги, хотя и выполняли фискальное предназначение, были обременитель­ными не только для налогоплательщиков, но и для государства, ко­торое вынуждено было нести неоправданно большие издержки по их сбору.

Развитие налоговых систем всех государств шло по линии исполь­зования для формирования бюджетов наиболее продуктивных объектов налогообложения, которые можно классифицировать в следующие группы:

– доход;

– имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

– передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-про­дажи,

займа и др.);

– потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

– ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные то­вары).

Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедли­вости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.