Материальные производственные затраты

В основу бизнес-планирования заложена система директ-костинг. В ней принято различать затраты по виду зависимости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себестоимость, что связано с выделением следующих видов затрат:

– переменные,

– постоянные.

Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат. Переменные затраты непосредственно связаны с производственным процессом, соотносятся с конкретными видами продукции (работ или услуг) и могут быть отнесены на единицу изделия. Постоянные затраты относятся к общим издержкам предприятия, рассматриваются как расходы за период времени.

К переменным затратам относят те затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства:

1) затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты (табл. 19);

2) затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели (табл. 19);

3) сдельная заработная плата основных производственных рабочих и т. д.

Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу (М_г.), определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции (Н_рм) на планируемый объем выпуска продукции в расчетном периоде (N_г):

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также в случае отсутствия уточненной программы выпуска по каждой позиции ассортимента расчет потребности в материалах производится на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на которые является средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Для обеспечения стабильной работы предприятия предусматривается создание запасов сырья, материалов и комплектующих. Их размер зависит от надежности поставок, условий оплаты и тенденций изменения цен. Страховой запас устанавливает объем материалов, которые должны содержаться на складе для предотвращения риска неритмичности поставок. Может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени (в днях), в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

Таблица 19. Прямые материальные производственные затраты

Наименование	Ед. изм.	Цена (без НДС), тыс. руб.	Продукт 1	Продукт 2	…..
нормы расхода на ед. продукции (в натуральных ед. измерения)
1. Сырье 1.1. 1.2.
2. Материалы 2.1. 2.2.
3. Комплектующие 3.1. 3.2.
4. Топливо
5. Электроэнер­гия (на технологи­ческие цели)
ИТОГО

Расчет постоянных расходов.

Здесь также необходимо рассчитать общепроизводственные расходы, которые связаны с обслуживанием основного и вспомогательного производства и рассматриваются как расходы за период.

Общепроизводственные расходы могут быть определены либо методом прямого счета (табл. 20), либо косвенным методом (пропорционально определенной базе).

Таблица 20. Общепроизводственные расходы

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показа- теля	Периодич- ность выплат	Период выплат с….. по….
1. Арендная пла­та за помещения	Площадь помещения	кв. м
Цена (за ед.)	тыс. руб./кв. м
Сумма	тыс. руб.
2. Расходы на ремонт помеще­нии	Площадь помещения	кв. м
Цена (за ед.)	тыс. руб./кв. м
Сумма	тыс. руб.
3. Расходы на текущий ремонт основных средств	Стоимость основных средств	тыс. руб.
	Норматив	%
Сумма	тыс. руб.
9. Расходы на коммунальные нужды (отопле­ние, освещение)	Расход	тыс. кВт X ч
Цена (за ед.)	руб./кВт х ч
Сумма	тыс. руб.
10. Расходы на страхование имущества	тыс. руб.
ИТОГО общепро­изводственных расходов

Арендная плата за производственные помещения рассчитывается, исходя из требуемой площади по группам помещений и размера арендных ставок.

Расходы на ремонт производственных помещений зависят от текущего состояния помещения и требуемого качества ремонта. Они определяются экспертным методом с привлечением соответствующих специалистов либо самостоятельно.

Расходы на текущий ремонт основных фондов рассчитываются на основе установленного процента от их балансовой стоимости, причем этот процент может повышаться по мере износа основных фондов.

Расходы на коммунальные нужды (водоснабжение, отопление, освещение) определяются либо прямым методом (на основе действующих тарифов и ориентировочных затрат), либо косвенным (исходя из норматива затрат на 1 кв. м площади и величины общей площади помещений).

Расходы на страхование имущества определяются исходя из остаточной стоимости имущества (основных средств) и страхового процента (около 2% в год).

В заключение данного раздела бизнес-плана составляется калькуляция себестоимости единицы продукции и объема производства.

Разделы «План производства» и «План маркетинга» служат основой для последующего формирования финансового раздела бизнес-плана.

Раздел «План производства» непосредственно связан с расчетами денежных потоков по проекту, которые проводятся в финансовом разделе бизнес-плана.

2.8 Раздел бизнес-плана «Организационный план»

2.8.1 Организационная структура управления

2.8.2 Управленческая команда

2.8.3 Кадровая политика и развитие персонала

2.8.4 Календарный план работ по реализации проекта

Цель раздела – показать организационную структуру управления пред­приятием, дать характеристику состава управленческой команды, кото­рая будет обеспечивать реализацию бизнес-плана.

Этот раздел должен подчеркивать таланты, способности и квалифи­кацию управленческой команды.

Другая задача этого раздела – описать, спланировать и оценить струк­туру общехозяйственных расходов, связанных с управлением (управ­ленческие расходы), которые могут иметь важное значение для фи­нансовой реализации проекта. Решения, принимаемые относительно использования той или иной оргструктуры управления, помогают вы­явить и количественно оценить эти расходы.