Б.Права. обязанности и ответственность внутренних аудиторов

Права:

1.получать необходимые для проверки документы, отчетность;

2.получать объяснения сотрудников по проверяемым вопросам;

3.определить соответствие совершаемых действий и операций требованиям нормативно-правовых актов;

4.привлекать сотрудников иных подразделений банка;

5.входить в проверяемые помещения подразделений с привлечением руководителя или сотрудника подразделения;

6.выдавать временные предписания о недопущении нарушений;

7.снимать копии с документов,файлов и т. п.

Обязанности:

1.обеспечить анализ финансового положения банка;

2.контролировать деятельность подразделений банка на предмет их соответствия требованиям нормативно-правовых актов;

3.контролировать соблюдение сотрудниками установленных процедур, функций и полномочий по принятию решения;

4.разработать рекомендации и указания по устранению нарушений и контролировать их выполнение;

5.документально оформлять результаты проверок и составлять заключение по ним;

б.обеспечивать сохранность полученных документов и своевременный возврат;

7.информировать руководство банка о выявленных рисках, фактах нарушений, принятых мерах и результатах;

8.контролировать изучение нормативно - правовых актов. Ответственность:

1.за своевременность и качество проводимых проверок;

2.за объективность отражения результатов;

3.полноту предоставления результатов проверок;

4.за отказ в предоставлении заключений правоохранительным органам;

5.за не сохранение банковской тайны;

6.за не соблюдение трудовой дисциплины;

7.не выполнение других обязанностей

У/

2. Аудит нематериальных активов.

Нематериальные активы представляют собой ценности, не являющиеся вещественными объектами, но имеющие стоимостную, денежную оценку. Нематериальные активы - долгосрочные вложения банка, приносящие доход.

К нематериальным активам относятся:

- монопольные права и привилегии (включая лицензии на определённые виды деятельности):

- патенты, ноу-хау;

- программные продукты;

- права пользования земельн.участками, прир.ресурсами:

- организационные расходы, возникающие в период создания банка: •

- брокерские места и иные права.

Целью аудита является проверка соответствия порядка совершения банком операций с нематериальными активами и их учёта действующим законодательным и нормативным актам в данной области. Исходя из поставленной цели аудитору необходимо проверить такие вопросы, как:

¹ • правомерность отнесения затрат банка к нематериальным активам:

• правильность оценки нематериальных активов;

• правильность учёта поступления и создания нем.активов:

• обоснованность установления сроков использования нем.активов и правильность начисления и учёта их износа:

° правомерность и правильность списания объектов нем.активов с баланса банка. Нем.активы, принадлежащие банку, учитываются на активных балансовых счетах групп счетов 540 "Организационные расходы". 542 "Программное обеспечение". 543 "Прочие нем.активы".

Аналитический учёт нем.активов ведётся по их видам.

Нем.активы отражаются в учёте по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от способа их поступления в банк, а именно, для объектов:

- приобретённых за плату - исходя из фактических затрат на приобретение и подготовку к использованию;

- внесённых учреди гелями в счёт их вкладов в Уставный капитал банка - по договорённости сторон:

- полученных безвозмездно—экспертным путём;

- произведённых в самом банке - исходя из фактических прямых производственных и косвеиных издержек.

Аудитору следует проверить правильность оценки нем.активов. Для пою аудитору необходимо сначала ознакомиться с первичной документацией по приобретению или созданию нем.активов. В документах должна содержаться характеристика объекта нем.активов либо порядок ею использования, либо подтверждаться имущественные права.

В связи с тем. что нем.активы не имеют вещественной основы, необходим особо тщательный контроль за фактическим наличием и движением того или иного объекта. Поэтому оприходование нем.активов должно производиться на основании актов приёмки.

Входе аудиторской проверки аудитору следует установить целесообразность и законность Приобретения нем.активов, своевременность подготовки их к использованию, правильность отражения этих операций в учёте.

Аудитору следует тщательно проверить операции, связанные с выбытием нем.активов, выяснить их достоверность, документальное подтверждение. В процессе проверки операций но реализации нематериальных активов следует установить причины неиспользования их в банке, выяснить обстоятельства их приобретения, степень износа.

При списании нем.активов в случае безвозмездной передачи составляются проводки, аналогичные проводкам, совершаемым при реализации нем.активов.

Аудитору при проверке указанных операций необходимо установить правильность и своевременность доначисления износа по реализации не полностью амортизированных нем.активов.

W

Важным этапом аудиторской проверки учёта нем.активов является оценка правильности начисления их износа. Величина износа определяется банком самостоятельно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. По нем,активам, срок полезного использования которых установить невозможно, нормы амортизационных отчислений разрабатываются на срок до 10 лет, но не более чем на срок деятельности банка. По нем.активам, стоимость которых не превышает одной мин.зар.платы, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100 % стоимости.

Сумма износа начисляется банком ежемесячно и включается в расходы банка. Следует различать долговременные и текущие нем.активы. К долговремен.нем.активам относятся приобретённые права пользования зем.участками, прир.ресурсами, ноу-хау, программные продукты. К текущим нем. активам относятся организац.расходы, возникающие в период создания банка (плата за регистрацию банка, подготовку документации, за услуги консультантов, рекламу и др.мероприятия), а также приобретённые банком-патенты, лицензии, права на брокерские места.

Отдельные кассовые операции подвергаются сплошной проверке, другие - выборочной.