Тема 5.1. Проверка кассовых операций, ревизия

Вопросы:

1. Основные вопросы проверки кассовых операций банка.

2. Методы проведения проверки кассовых операций банка.

3. Нарушения, выявленные при проверке кассовой работы банка.

4. Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка.

5. Проверка работы кассового узла.

/. Основные вопросы проверки кассовых операций банка.

Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью.

Согласно существующим нормативно-правовым актам, все юридические лица обязаны держать в учреждениях банка свои денежные средства. Физические лица имеют право открывать счета в банках для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Банки устанавливают хозяйствующим субъектам лимит остатка кассы. Суммы, превышающие его, должны быть сданы в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком. Наличные деньги могут быть сданы в дневные, вечерние кассы, инкассаторам, в объединенные кассы и на предприятия связи.

Выдача денег юридическим и физическим лицам производится обслуживающим банком в установленные сроки на выплату заработной платы, командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и на другие расходы, предусмотренные Правилами ведения кассовых операций.

Для проведения кассовых операций при обслуживании клиентов в банках могут быть организованы следующие кассы:

• Приходная касса

• Расходная и приходно-расходная касса

• Валютная касса

• Вечерняя касса

• Касса пересчета

Кроме того, в банке должно находиться хранилище для денежной наличности и ценностей. В качестве аудиторской проверки необходимо проверять наличие у банка лицензии на кассовое обслуживание, выданное Национальным банком РБ.

Особое внимание следует уделить соблюдению запрета на совместную работу близких родственников, если их работа связана с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного другому.

Программа проверки кассовых операций может включать следующие вопросы:

1) соблюдение нормативно-правовых актов но кассовым операциям;

2) наличие соответствующих лицензий и разрешений на кассовое обслуживание;

3) обеспечение порядка хранения денежных средств и ценностей;

4) организуется ли опечатывание кладовой, передача ключей, хранение ключей от денежного хранилища;

5) исключена ли возможность передачи ключей без расписки;

6) состояние кассовых помещений, их оборудование и соответствие предъявленным требованиям;

7) оснащение рабочих мест кассиров;

8) обеспечение операционно-кассовых мест работников кнопками тревожной сигнализации;

9) соблюдение правил приема и выдачи денежной наличности в приходных и расходных кассах;

10) обеспечивается ли сохранность денег и ценностей в рабочее и нерабочее время;

11) соблюдение порядка открытия, закрытия, опечатывания, передачи и приема от охраны денежных хранилищ;

12) раздельно ли хранятся в денежном хранилище наличные деньги операционной кассы, иностранная валюта;

13) обеспечивается ли внезапная ревизия кассовой наличности и материальных ценностей в местах их хранения, соблюдаются ли сроки и порядок проведения ревизии;

14) соблюдается ли порядок опечатывания сейфов и помещений касс;

15) организуется ли кассовое обслуживание клиентов;

16) проводится ли подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями;

17) наличие должностных обязанностей;

18) соблюдение порядка проведения инвентаризации;

19) качество материалов инвентаризации;

20) соблюдаются ли правила хранения оружия и боеприпасов;

21) порядок доставки подкрепления денежной наличности из учреждений Национального банка; своевременность и полнота их оприходования;

22) хранятся ли годные денежные знаки от ветхих;

23) соблюдается ли порядок ввоза и вывоза валюты;

24) наличие договора на расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

25) установлен ли порядок получения работниками обменных пунктов авансов валютных средств и их доставки;

26) рассчитываются ли прогнозы кассовых оборотов;

27) перераспределяется ли денежная наличность операционных касс между банками и их филиалами;

28) наличие у кассиров образцов подписей учетно-операционных работников, имеющих право подписания расчетно-кассовых документов;

29) и другие.

2.Методы проведения проверки кассовых операций банка

Проверка у казанных выше операций осуществляется с помощью р азличных методов:

1) обеспечение технической укрепленности денежного хранилища и касс;

2) изучения процедуры открытия и закрытия хранилища, храпения ключей, опечатывания двери печатями;

3) пересчет денежной наличности, мешков (сумок);

4) инвентаризация денежной наличности и других ценностей; получение письменных подтверждений;

5) наблюдение за транспортировкой денежных средств, инкассацией;

6) сверка остатков по книге с фактическим наличием денежных билетов, остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

7) формальная (визуальная) проверка документов.

8) арифметический подсчет сумм итогов и оборотов по счетам.

9) встречная проверка одних и тех же операций в разных регистрах.

10) логическая проверка законности совершения операций по кассовым
документам.

11) Анализ кассовых оборотов и др.

Право на повторное получение лицензии.

Банк в праве обратится в НБ за повторным получением лицензии.

Обжалование отказа о выдачи лицензии, приостановления действия лицензии или его отзыва.

Отказ о выдаче НБ лицензии на осуществление банковских операций, а также приостановление действия указанной лицензии или его отзыв могут быть обжалованы банком в хозяйственный суд.

Раздел 3:«Внутренний аудит».

иышаынз!

1. Понятие внутреннего аудита.

2. Принципы внутреннего аудита.

3. Цель внутреннего аудита.

4. Задачи внутреннего аудита.

5. Методы внутреннего аудита.

6. Права, обязанности и ответственность внутренних аудиторов.