Понятие внутреннего аудита

Потребность в организации внутренней проверки собственной деятельности банка привела к созданию специализированной службы - службы внутреннего аудита.

Под внутренним аудитом следует понимать проверку и оценку эффективности функционирования всех подразделений банка-Внутренний аудит представляет собой форму управленческого контроля и является частью организационной структуры банка. Он предполагает каждодневное применение контрольных действий и процедур, которые предупреждают кредитные риски, неправомерные действия сотрудников банка и правонарушения.

Служба внутреннего аудита подчиняется непосредственно руководителю исполнительного органа.

Основными направлениями работы службы внутреннего аудита банка являются:

- контроль за осуществлением деятельности банка, его филиалов в соответствии с Законом "о банках и банковской деятельности в РБ", нормативными документами НБ РБ, уставом банка;

- проведение ревизии, проверок с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка, степени его ликвидности;

- контроль за обеспечением сохранности акционерной собственности

банка.

Служба внутреннего аудита НБ проводит аудиторские проверки обеспечения сохранности денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилищах НБ РБ - ежегодно, с целью защиты интересов банка, участников и кредиторов, обеспечения контроля за применение мер по минимизации рисков, разрешения возникающих конфликтов.

Организация службы внутреннего аудита может строиться следующим образом:

- создание в банке специального структурного подразделения (отдела, управлении);

- предусмотрение в штатном расписания должностей аудиторов. Необходимость во внутреннем аудите в банках обусловлено

несколькими причинами:

- усложнением организационной структуры банков;

- разнообразиемвидов деятельности;

- удаленностью подразделений;

- необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы подразделения.

При проверке внутри банка очень важна независимость внутренних аудиторов, несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые проверяют, и подчинены руководству этих организаций. Однако они сохраняют независимость в своей работе относительно подразделений, которые проверяют.

Внутренние аудиторы должны быть независимы при сборе информации, т.е. свободными от указаний и запретов руководителей филиалов или подразделений. Независимость укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представлять отчеты только высшему руководству банка и Совету банка.

Таким образом, работая объективно и независимо, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга заинтересованных лиц внутри банка.

2. Принципы внутреннего аудита:

1. Принцип законности внутреннего аудита предполагает соблюдение законности при его осуществлении, обязывает аудиторов в своей работе руководствоваться предписанием правовых норм.

2. Принцип научности - позволяет реализовать применение достижений науки и передового опыта в его осуществлении (аудита).

3. Плановость организации внутреннего аудита - предполагает выполнение контрольных функций в соответствии с заранее разработанными и утвержденными планами.

4. Всеобъемлемостъ внутреннего аудита - это доступ к любой информации, распространение его влияния на всю деятельность банка, что позволяет вникать в сущность банковских операций, повлекших за собой изменения в деятельности банка.

5. Принцип непрерывности означает, что при систематическом выполнении контрольных действий эффективности можно достичь лишь при непрерывной организации аудита как во времени, так и в пространстве.

6. Гласность внутреннего аудита это информирование акционеров
банка о результатах его работы.

7. Действенность - это активное воздействие службы внутреннего аудита
на совершаемые операции путем выявления нарушений, недостатков и
предупреждения их в дальнейшей работе банка.

8. Объективность внутреннего аудита достоверное изложение результатов внутреннего аудита, базирующихся на документальном подтверждении фактов выявленных нарушений и ошибок.

9. Экономичность внутреннего аудита — это осуществление с минимальными затратами трудовых ресурсов, материальных и денежных средств банка.