Учет кассовых операций

В любой организации для расчетов с работниками, поставщиками и т д необходимо иметь денежные средства в 2х видах: в кассе и безналичные на счетах в банке.

Учет кассовых операций ведется на основе Порядка ведения кассовых операций в РФ

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация должна иметь кассу, для которой должно быть отведено отдельное помещение, оборудованное сигнализацией и технически укрепленное.

Касса должна иметь 2 двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю решетку, открывающуюся внутрь.

В кассе могут храниться только денежные средства, принадлежащие данному предприятию, которые хранятся в металлических шкафах или сейфах.

Для хранения и учета денежных средств назначается кассир, который является материально ответственным лицом и несет полную ответственность за переданные ему на хранения денежные средства. При назначении кассира на должность издается приказ и заключается договор. Кассира под расписку знакомят с должностной инструкцией и порядком ведения кассовых операций.

Организация может иметь деньги в кассе только в пределах лимитов, установленных кредитными организациями по согласованию с руководителями. Сверхлимитные денежные средства имеют право хранить в дни выдачи з/п, но не более 3х рабочих дней, включая дни получения денег в банке (для районов крайнего севера 5 дней)

Для обобщении информации о наличии и движении денежных средств и денежных документов предназначается счет 50 «Касса», по отношению к балансу счет активный.

По дебету счета отражается движение денежных средств и денежных документов, а по кредиту их выдача. Сальдо всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств в организации.

У счету 50 рекомендуется открывать следующие суб счета:

1.касса организации для учета технических операций организации наличными денежными средствами

2. операционная касса для учета наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, речных переправ, вокзалов и тд.

3. денежные документы для учета операций с денежными документами (путевки, билеты, марки, гос пошлины)

4.валютная касса, для отражения расчетов заграничных командировок при осуществлении внешней экономической деятельности.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ, а денежное наличное обращение в РФ регулируется положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ»

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордеров, к которому выписывается квитанция, вручается лицу, внесшему деньги в кассу или прикладывается к выписке банка при поступлении наличных денег с расчетного счета по чеку.

Дт 50 - Кт 62 – отражается выручка наличными за проданную продукцию, работы и услуги в том числе авансы и предоплата

Дт 50 – Кт 51,52 – отражены наличные денежные средства, поступившие с валютного и расчетного счетов.

Дт 50 – Кт 66,67 – поступление долгосрочных или краткосрочных займов наличными

Дт 50 – Кт 71 – отражение возврата подотчетным лицам не использованных сумм.

Дт 50 – Кт 73 – отражены наличные денежные средства, внесенные работниками в счет погашения материального ущерба.

Дт 50 Кт 75 – отражены внесенные учредителями денежные средства в сче вкладов в уставный капитал.

Наличные денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам или другими надлежаще оформленными документами.

Для зачисления на расчетный счет в банке деньги сдаются по объявлению на взнос наличными.

В подтверждение факта получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом.

Все приходные и расходные кассовые ордера имеют сквозную нумерацию и регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых ордеров.

Расходование наличных средств отражаются:

Дт 51,52 – Кт50 – отражены наличные денежные средства, сданные из кассы на расчетный или валютный счет.

Дт 57 – Кт 50 – наличные денежные средства переданные инкассатору.

Дт 58 – Кт 50 – предоставленные займы наличными денежными средствами другим организациям

Дт 60 – Кт 50 – погашена задолжность поставщикам за предоставленные материалы, работы, услуги.

Дт 69 – Кт 50 – выплаты работникам за счет отчислений по социальному страхованию.

Дт 70 – Кт 50 – выдача из кассы з/п работникам

Дт 71 – Кт 50 – отражены денежные средства, выданные под отчет.

Дт 75 – Кт 50 – выплата денежных средств в счет погашения задолжности по выплате учредителям доходов от их участия в организации.

Для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке устанавливается предельный размер в сумме 100 тыс руб. под одной сделкой понимается сделка, оформленная одним договором.

Все поступившие и выданные денежные средства должны учитываться в кассовой книге, ведение которой является обязанностью кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в данном документе не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга шнуруется, страницы нумеруются и ставится печать.

Остаток на конец дня является остатком на начало следующего дня.

Основным учетным регистром является журнал-ордер №1 АПК, состоящий из 2х частей: журнала ордера по Кт 50 и ведомости по Дт 50.

Учет денежных документов осуществляется в сумме фактических затрат на приобретение.

Дт 50.3 – Кт 71 – денежные документы, приобретенные за наличный расчет подотчетными лицами.

Дт 50.3 – Кт 76 – денежные документы приобретенные безналичным путем от разных юридических и физических лиц.

Дт73 – Кт 50.3 – выдача путевок рабочим за полную стоимость или с частичной оплатой.

Дт 91 – Кт 50.3 – стоимость путевки оплачивается организацией.

Дт 71 – Кт 50.3 – стоимость документов, выданных работнику при направлении в командировку.

Дт 94 – Кт 50.3 – сумма выявленной недостачи при инвентаризации денежных средств.

Инвентаризация проводится по решению руководителя, который определяет форму и сроки ревизии. При проведении ревизии с кассира берется расписка о том что в кассе отсутствуют не принадлежащие предприятию средства и документы а так же что все приходные и расходные кассовые ордера отражены в учете.

Подводится итог за день, путем выведения остатка.

Дт 94 – Кт 50 – недостача денежных средств в кассе

Дт 73.2 – Кт 94 – Сумма недостачи подлежащая к возмещению кассиром

Дт50 – Кт 91 – выявлены излишки денежной наличности в кассе.

При автоматизированной форме учета аналитический учет по счету 50 ведется в оборотно сальдовой ведомости 50, а синтетический учет в анализе счета 50.