Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Расчеты с/х организаций с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться при помощи чеков и аккредитивов.

Наличие и движение денежных средств по чековым книжкам, аккредитивам и другим платежным документам отражается на счете 55 «специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

4. Прочие счета

При открытии аккредитива на основании заявления покупателя дебетуется счет 55 и кредитуются счета, с которых они выставлены 51, 52, 66, 67.

Дт 60 – Кт 55 погашение кредиторской задолжности за товары и услуги

Дт 51, 52, 66, 67 – Кт 55 возвращение неиспользуемых средств в аккредитивах

Аналитический учет по 55.1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55.2 «чековые книжки» учитываются движения средств для расчетов чеками.

Дт 55.2 - Кт 51, 52, 66, 67 отражается депонирование средств при выдаче банком чековых книжек

Дт 60 – Кт 55.2 оплачены счета с помощью чековой книжки

Дт 51, 52, 66, 67 – Кт 55.2 отражается возврат неиспользованных средств по чековым книжкам.

Аналитический учет по 55.2 «чековые книжки» ведется по каждой чековой книжке отдельно.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Дт 55.3 – Кт 51, 52 перечисление денежных средств на депозитный счет.

Дт 55.3 – Кт 91 начисление процентов по депозиту

Дт 51, 52 – Кт 55.3 возврат неиспользованных сумм

Аналитический учет по счету 55.3 ведется по каждому депозитному счету.

Для учета операций по кредету 55 используется журнал ордер 3 – АПК, операции по дебету 55 отражаются в ведомости 25 – АПК.

В конце месяца в журнале ордере 3 – АПК подсчитывают КО, а в ведомости 25 – АПК ДО и выводят остаток на конец месяца по каждому аналитическому счету и субсчету. Итоговые записи оборотов сверяют с данными других регистров, а КО переносят в главную книгу.