III. Взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами и банками

1. Налог на прибыль.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог на имущество.

4. Другие налоги, включаемые в себестоимость и уплачиваемые за счет финансовых результатов.

5. Платежи во внебюджетные фонды.

6. Погашение долгосрочных кредитов банков.

7. Уплата процентов за кредиты.

Итого платежей.

Баланс.

1. Доходы и поступления средств.

2. Расходы, отчисления и платежи.

Баланс доходов и расходов формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе расчетов по каждой статье. Поэтому работа по составлению баланса доходов и расходов – это не простое заполнение его статей соответствующими цифровыми данными, полученными в результате расчетов и подведения итогов по каждому из разделов. При такой работе нельзя достигнуть сбалансированности между доходами и расходами и обеспечить целевое эффективное использование финансовых ресурсов.

В процессе формирования баланса доходов и расходов должны быть решены следующие задачи:

выявление резервов предприятия и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов, позволяющих повысить рентабельность, платежеспособность, ускорить оборачиваемость активов и капитала и решить другие вопросы, связанные с улучшением финансового состояния предприятия;

более эффективное использование прибыли и других доходов;

повышение эффективности инвестиций и инвестиционной привлекательности предприятия.

Работу следует начинать с составления раздела: «Доходы и поступления средств», с определения их общего размера, анализа состава, структуры и темпов изменения в сопоставлении с аналогичными данными за соответствующий период, предшествующий планируемому. В случае снижения каких-либо видов доходов и поступлений необходимо проанализировать причины этого, а так же проверить расчеты, чтобы избежать ошибок.

В процессе составления раздела «Расходы и отчисления» нужно по ряду его статей проверить взаимоувязку планируемых сумм расходов и отчислений с источниками покрытия их соответствующими доходами и поступлениями средств, предусмотренными в первом разделе баланса доходов и расходов. Предусмотренные во втором разделе баланса затраты на реализуемую продукцию и услуги должны полностью покрываться выручкой от их реализации. Если выручка от реализации продукции и услуг меньше затрат на реализуемую продукцию, тогда в первом разделе не будет прибыли от реализации, а во втором разделе в сумме планируемых затрат на реализованную продукцию появляются в составе этих затрат убытки в сумме превышения затрат над выручкой.

Затраты на ремонт основных фондов должны быть равны сумме средств ремонтного фонда, показанной в первом разделе баланса доходов и расходов. В случае планирования расходов на ремонт основных фондов в сумме, меньшей чем величина ремонтного фонда, во втором разделе баланса доходов и расходов предусматривается дополнительная статья – «Свободный остаток средств ремонтного фонда», которая отражает сумму превышения ремонтного фонда над затратами на ремонт.

Если на планируемый период капитальные вложения не предусмотрены или их намечаемый размер меньше амортизации, содержащейся в первом разделе баланса, то свободный остаток этих средств не может быть использован на покрытие других планируемых затрат и платежей. Не используемый по прямому назначению, этот остаток средств показывается во втором разделе баланса доходов и расходов по статье «Остаток средств, предназначенных на инвестиции».

После заполнение всех статей баланса доходов и расходов и подведения итогов по каждому из разделов проверяется степень сбалансированности между ними. Для этого надо итог первого раздела «Доходы и поступления» сравнить с суммой итогов второго и третьего разделов. При отсутствии равенства необходимо или изыскать дополнительные источники доходов и поступлений средств, или пересмотреть планируемые по второму и третьему разделам баланса расходы и отчисления в сторону их сокращения.

При составлении планового баланса предприятия следует учесть, что величина активов и пассивов в плановом периоде может измениться по сравнению с базисной под влиянием действия ряда факторов. Каждая статья активов и пассивов должна быть рассчитана с учетом этих факторов, воздействующих именно на ее величину. В данном случае важно учесть те факторы, которые связаны с изменениями выручки о реализации в целом, цен на реализуемую продукцию, натурального объема реализации, прибыли от реализации и прочих видов деятельности, цен на сырье, материалы и услуги, потребляемые в процессе деятельности предприятия, условий расчетов с дебиторами и кредиторами.

Перечисленные факторы оказывают непосредственное влияние на наиболее динамичные элементы активов и пассивов – на запасы, дебиторскую задолженность. Внеоборотные активы подвергаются меньшему воздействию названных факторов, но тоже могут изменяться по каким-то другим причинам.

Нематериальные активы и особенно долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения не подвержены непосредственному воздействию динамики выручки от реализации, цен на продукцию предприятия и сырье и т.д. Основные средства и незавершенное строительство могут изменяться, например, под влиянием объема производства, но это должно быть очень существенные качественные сдвиги в технологии, объеме и номенклатуре продукции и т.д.

Капитал и резервы, долгосрочные пассивы и краткосрочные кредиты банков также меняются по причинам другого характера (например, изменение в инвестиционной политике предприятия, во взаимоотношениях с банками и т.п.). Однако необходимо иметь в виду и возможное увеличение капитала и резерв за счет направления туда части прибыли, полученной в плановом периоде.

Таким образом, при составлении планового баланса необходимо рассчитать плановые размеры активов и пассивов, которые меняются под влиянием изменений выручки от реализации, цен на приобретаемое сырье, материалы и услуги, уровня оплаты труда. Эти факторы действуют на каждом предприятии постоянно, поэтому должны быть учтены при составлении любого планового баланса. Необходимо также учесть другие факторы, под влиянием которых могут изменяться активы и пассивы предприятия. Но они носят индивидуальный, специфический для каждого предприятия характер, связаны в основном с его инвестиционной и финансовой политикой, и расчет изменения отдельных элементов активов и пассивов в этом случае ведется прямым счетом.

Надо иметь в виду, что в плановом балансе, составленном исходя из изменений активов и пассивов, вовсе не обязательно совпадут итоговые суммы стоимости имущества и источников финансирования. Наоборот, как правило, они не совпадают, и выявляется либо излишек, либо недостаток источников финансирования по сравнению с необходимой величиной активов. Только после этого можно решать вопрос о направлении плановой прибыли на пополнение источников финансирования, если это необходимо.

В таблице 8.2.1. приведен пример расчета планового баланса условного предприятия на конечную дату планового периода.

Таблица 8.2.1

Расчетный плановый баланс условного предприятия (тыс. руб.)

Статьи баланса	Минимум	Максимум
Активы 1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы (стр. 2.1. – 2.6) в том числе 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 2.5. Денежные средства 2.6. Прочие оборотные активы 3. Убытки Пассивы 1. Капитал и резервы 2. Долгосрочные пассивы 3. Краткосрочные пассивы (стр. 3.1–3.3) в том числе 3.1. Кредиты и займы 3.2. Кредиторская задолженность (стр. 3.2.1 – 3.2.4) в том числе 3.2.1. Поставщикам 3.2.2. По оплате труда, соц. страхованию и соц. обеспечению 3.2.3. Бюджету 3.2.4. Прочие кредиты и авансы 3.3. Другие краткосрочные пассивы (фонды и резервы предприятия)	4194 7       -----   ----- -----     ----	----   ---- ----     ----
Итого активов
Итого пассивов
Превышение:
Активов над пассивами	----	----
Пассивов над активами

Из приведенного планового расчетного баланса следует, что финансовая ситуация в предстоящем периоде будет благоприятна для предприятия: величина источников финансирования превышает стоимость необходимых активов. Это значит, что у предприятия нет необходимости изыскивать дополнительные источники финансирования и направлять какую-либо часть прибыли на увеличение капитала и резервов. Прибыль может быть использована полностью на другие цели.

При другой структуре баланса выводы будут совершенного иными.