Тема 16. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Цель занятия – ознакомиться с методикой факторного анализа объема реализации продукции и расчета влияния факторов на объем производства и реализа­ции продукции, порядком определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Содержание занятия:

1. Методика факторного анализа объема реализации продукции.

2. Ме­тодика расчета влияния факторов на объем производства и реализа­ции продукции.

3. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Методические указания по выполнению заданий:

Фактор (от лат. factor – движущий, производящий) – причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или отдельные черты.

Наиболее часто в аналитической практике используется классификация факторов по характеру действия, поскольку управление процессом производства и реализации основывается на экстенсивном и интенсивном использовании производственных ресурсов.

Рост объема производства называется экстенсивным, если он получен за счет вложения дополнительного количества ресурсов (увеличения численности, увеличения потребления материалов, увеличения количества основных средств).

Рост объема производства называется интенсивным, если он получен за счет улучшения использования ресурсов при неизменном их количестве.

На производство и реализацию продукции оказывает влияние множество факторов (рис. 27):

ü экстенсивные – увеличение численности рабочих при неизменном образовательном уровне и уровне квалификации, увеличение потребления материальных ресурсов, сокращение потерь и отходов материалов, увеличение потребления средств труда при сохранении традиционных технологий производства, увеличение времени использования производственных ресурсов, сокращение потерь от непроизводительного использования производственных ресурсов и рабочего времени;

ü интенсивные – совершенствование организации труда, производства и управления, повышение образовательного уровня рабочих и их квалификации, совершенствование технологии производства, модернизация оборудования, повышение качества используемых материалов, совершенствование воспроизводства основных и оборотных фондов.

Рис. 27. Схема факторной системы производства и реализации продукции

Возможны два варианта методики факторного анализа производства и реализа­ции продукции:

1) если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + ТП = РП + ГП_К ,

Отсюда РП = ГП_Н + ТП - ГП_К

2) если выручка определяется после оплаты отгруженной продук­ции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К,

Отсюда РП = ГП_Н + ТП + ОТ_Н - ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска продукции;

PП – объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показа­телей с базовыми и вычислением абсолютных и относительных при­ростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анали­зируется баланс продукции.

Уровень оплаты отгруженной продукции характеризует состояние расчетов с покупателями:

К _{ОПЛ =} Продукция, оплаченная покупателями за период

Продукция, отгруженная покупателями за период

Если К_ОПЛ < 1, то это свидетельствует о росте дебиторской задол­женности. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснять причины обра­зования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной опла­ты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание в процессе анализа должно уделяться изучению влияния факторов, определяю­щих объем производства продукции. Условно их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и интен­сивность их использования:

ВП = ЧР х ГВ

РП = Д_РП х ЧР

где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;

Дрп – доля реализованной продукции в объеме выпущенной про­дукции отчетного периода;

2) обеспеченность предприятия основными средствами производ­ства и интенсивность их использования:

ВП = ОСП х ФО

РП = Д_РП х ОСП х ФО

где ОСП — среднегодовая сумма основных средств производства пред­приятия; ФО — фондоотдача основных средств;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффек­тивность их использования:

ВП = МЗ х МО

РП = Д_РП х МЗ х М0

где МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов на производст­во продукции; МО – материалоотдача (производство продукции на рубль мате­риальных затрат).

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированно­го факторного анализа. Затем изучают причины изменения средне­годовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи и их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персона­ла, фактическую среднегодовую стоимость основных производст­венных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов в отчетном периоде.

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

К основным источникам резервов увеличения выпуска и реализации про­дукции относятся:

1) резервы роста объема производства продукции, достигаемые за счет улучшения использования трудовых ресурсов (создания дополнительных рабочих мест, сокращения потерь рабочего времени, повышения уровня производительности труда);

2) резервы улучшения использования основных средств, достигаемые за счет приобретения дополнительных машин и оборудования, более полного использования фонда рабочего времени, повышения производительности работы оборудования;

3) резервы сокращения остатков нереализованной продукции, достигаемые за счет улучшения использования сырья и материалов, увеличения материалоотдачи.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбаланси­рованы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, уста­новленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении возможностей увеличения объема продаж необ­ходимо, кроме данных резервов, учесть сверхнормативные остатки готовой продукции на складах предприятия. При этом следует учиты­вать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции.