Тема 4. Товарные запасы торгового предприятия

ТП для выполнения своих прямых функций, бесперебойного осуществления товарооборота должны иметь достаточное количество товарных ресурсов. Товарные ресурсы (ТР)- это совокупность товаров, поступающих из всех источников. Товарные ресурсы ТП формируются за счет товарных запасов и поступления товаров (Пост), а расходуются преимущественно, за исключением документированного расхода (Др), т.е. нормированных потерь, на осуществление товарооборота. Часть товарных ресурсов остается в виде товарных запасов на конец периода (ТЗ_кон). В основе этих взаимосвязей лежит балансовое равенство:

ТЗ_нач + Пост = ТО + Др + ТЗ_кон, (4.1)

на основе которого можно определять и поступление товаров, и объем товарооборота, и другие показатели при том условии, что остальные члены равенства известны.

Средняя величина товарных ресурсов за период может быть определена по формуле:

= Пост + . (4.2)

Обеспеченность товарными ресурсами характеризует величину ТР на 1 руб. ТО:

Обесп-сть тов.рес. = / ТО. (4.3)

Можно также определить эффективность использования товарных ресурсов по показателю ТО или прибыли (П):

Эфф-сть исп.ТР = ТО / (4.4)

или Эфф-сть исп.ТР = П / (4.5)

Товарные запасы являются одним из важнейших элементов товарных ресурсов. Товарные запасы (ТЗ) – это закупаемые торговыми предприятиями товары, имеющиеся в наличии в конкретный момент времени и предназначенные для последующей реализации. Величина ТЗ постоянно меняется – часть товара реализуется, а в магазин поступает новая партия товара, причем объем поступления и объем реализации не совпадают по величине, хотя и зависят друг от друга. Таким образом, ТЗ являются моментной величиной, измеряемой не за период, а на конкретный момент времени (на начало или конец месяца, конкретного дня и т.п.).

Источники формировании товарных запасов:

· производители продукции (промышленность, сельское хозяйство, подсобные хозяйства предприятий, личные хозяйства населения);

· торговые посредники;

· комиссионная торговля (возврат промтоваров из сферы потребления в сферу обращения);

· импорт, бартер.

Необходимость наличия ТЗ:

· производственный ассортимент ỳже торгового, и для получения широкого торгового ассортимента на основе узкого производственного требуется время; кроме того, нужно время на подсортировку, упаковку и подработку товара;

· сезонные колебания в производстве и потреблении товаров могут привести к перебою в работе торговых предприятий;

· удаленность поставщиков не позволяет завозить товары в количестве для текущей (сиюминутной) реализации: чем дальше поставщик, тем больше должен быть запас;

· время, необходимое для транспортировки товаров от места их получения до места продажи, включая время на погрузочно-разгрузочные работы;

· задержки в поставке грузов при транспортировке, отгрузке, нарушение графика поставки;

· увеличение звенности в движении товаров ведет к увеличению времени на доставку товара в торговую сеть;

· состояние материально-технической базы ТП (наличие условий для хранения и др.).

Наличие необходимых ТЗ обеспечивает нормальный процесс обращения товаров, позволяет удовлетворить спрос в каждый момент времени.

С финансовой и юридической точек зрения, товар становится товарным запасом, если он оплачен ТП. ТЗ - одно из важнейших направлений вложения оборотного капитала ТП. Такой запас принадлежит ТП на правах собственности. При этом он может находиться на любой стадии движения товара: на складе производителя, в пути, на складах оптовых и розничных ТП. Если рассматривать вопрос с позиций реальных натурально-вещественных ценностей, то товарным запасом на практике нередко считают те товары, которые поступили в торговое предприятие (находятся на его складе или в торговом зале), но еще не проданы. При этом товар может быть еще не оплачен, и хотя ТП имеет по нему кредиторскую задолженность перед поставщиком, однако товар может быть пущен в продажу.

В зависимости от назначения, ТЗ бывают:

· запасы текущего хранения (текущие запасы) – для обеспечения текущих нужд ТП; это главная часть всех ТЗ, они постоянно меняются, пополняются; но при этом их размер должен быть оптимальным, чтобы, с одной стороны, обеспечить непрерывность товародвижения, а с другой, - не быть излишним;

· сезонного назначения – для обеспечения бесперебойной работы торговли в период сезонных изменений спроса или предложения;

· досрочного завоза - для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях в период между очередными доставками товаров;

· целевые товарные запасы – для осуществления целевых мероприятий;

· страховые ТЗ – резервная постоянно имеющаяся часть ТЗ для случаев непредвиденных сбоев в поставках.

Показатели ТЗ могут быть абсолютными или относительными.

Абсолютные показатели нужны, прежде всего, в бухгалтерском учете, при проведении инвентаризации, но с помощью них трудно представить, насколько велика данная цифра для предприятия, т.к. она ни с чем не сравнивается, а существует сама по себе. Размер ТЗ является величиной моментной, т.е. его фиксируют на конкретные моменты времени, как правило, на начало и конец периода. ТЗ постоянно меняют свой размер – они постепенно вовлекаются в оборот, продаются, перестают быть запасами, возобновляются за счет новых поступлений. Главным показателем является размер ТЗ на определенную дату. Он может измеряться как в денежных единицах, так и в натуральных.

Кроме того, можно определить среднюю величину ТЗ за определенный период по формуле средней хронологической. Для этого вначале нужно иметь информацию о запасе на начало (или конец) каждого отрезка времени, а затем найти ТЗ средний за период:

ТЗ_ср = (0,5* ТЗ₁ +ТЗ₂ + …+0,5*ТЗ_{п +1}) / п. (4.6)

Следует обратить внимание, что при расчете ТЗср за период, содержащий п отрезков (кварталов, месяцев, дней и т.п.) необходимо иметь информацию за (п+1) отрезок (так, если информация дается на начало отрезка, то последнее число можно рассматривать как данные на конец последнего отрезка, что тождественно наличию запаса на начала следующего за пределами рассмотрения периода).

Примечание. Для обоснования справедливости формулы определения средней хронологической (4.6) заметим, что эта формула выводится исходя из правила нахождения средней за весь период на основе средних за каждый отрезок времени внутри этого периода, которые, в свою очередь, определяются как простая арифметическая средняя показателей на начало и конец отрезка. Так, например, для нахождения средней хронологической за квартал на основе месячных данных можно было бы выполнить расчет в два этапа:

1) найти среднее значение для каждого из трех месяцев t = 1, 2, 3 по формуле

ТЗ ср.мес _t = 0,5 (ТЗ нач.мес _t + ТЗ кон.мес _t); (4.7)

2) определить среднее значение за квартал на основе этих средних:

ТЗ ср.кв. = (ТЗ ср.мес ₁ + ТЗ ср.мес₂ + ТЗ ср.мес ₃) / 3 =

=(0,5 ТЗн₁ + 0,5 ТЗк₁ + 0,5 ТЗн₂ + 0,5 ТЗк₂ + 0,5 ТЗн₃ + 0,5 ТЗк₃) / 3. (4.8)

Поскольку ТЗ на конец января, февраля и марта тождественны ТЗ на начало февраля, марта и апреля соответственно, то нетрудно перейти от выражения (8) к следующему:

ТЗ сркв = 0,5 ТЗ нач₁ + ТЗ нач ₂ + ТЗ нач ₃ + 0,5 ТЗ нач ₄, (4.9)

что и соответствует формуле (4.6).

Для того, чтобы можно было оценить степень соответствия ТЗ потребностям ТО, используют о тносительные показатели. Очень удобным для анализа является показатель уровня товарных запасов в днях товарооборота, который характеризует обеспеченность ТП ТЗ на определенную дату и показывает, на сколько дней при сложившемся ТО хватит наличного товарного запаса:

Утз = (ТЗ*Д) / ТО = ТЗ / ТОдн (4.10)

где ТЗ –товарный запас на определенную дату; ТО – товарооборот за период, ТОдн – однодневный товарооборот (средняя величина), Д – число дней в периоде. Вполне очевидно, что ТОдн = ТО / Д.

В расчете следует использовать данные по сложившемуся, реально существующему ТО. Например, мы хотим оценить запас, имеющийся у нас на 1 марта. Для этого целесообразно взять данные по ТО за февраль и рассчитать среднедневной оборот за этот месяц (это делается по формуле простой арифметической средней), на основании чего и оценить, на сколько дней хватит имеющегося ТЗ при сложившемся в феврале ТО. Иногда возможно использовать для расчета и более короткий отрезок времени, особенно в условиях изменившегося спроса. Например, за последнюю неделю среднедневной объем продаж товара А возрос, по сравнению с обычным, и составил 20 т, на складе имеется запас товара А в объеме 80 т, значит, если спрос сохранится на том же уровне, то наличного запаса хватит на 4 дня (это и есть размер ТЗ в днях).

Товарооборачиваемость, являясь одним из показателей эффективности деятельности ТП, позволяет оценить время и скорость обращения ТЗ. Времяобращения ТЗ (товарооборачиваемость в днях) Одн означает по сути, аналогично вышеприведенному показателю, на сколько дней хватает ТЗ, но не сегодняшнего, а среднего за период.

Одн = (ТЗср*Д) / ТО = ТЗср / ТОдн. (4.11)

Можно также интерпретировать показатель товарооборачиваемости в днях как время, в течение которого ТЗ находится в сфере обращения.

Скорость товарного обращения (товарооборачиваемость в числе оборотов) Ооб показывает, сколько оборотов за период делают средние товарные запасы:

Ооб = ТО / ТЗср = Д / Одн. (4.12)

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем ТО при меньших размерах ТЗ, что способствует снижению потерь товара, сокращению затрат на хранение. Кроме того, ускорение товарооборачиваемости ведет к снижению потребности в оборотных средствах, уменьшению затрат на хранение, а отсюда – к улучшению финансового положения ТП.