Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах

Предприятия всех форм собственности должны хранить остатки денежных средств, превышающие лимит кассы, на расчетном счете. Расчетный счет открывается предприятиям, имеющим статус юридического лица, а также их подразделениям по ходатайству владельца основного счета. С расчетного счета совершаются расчеты, связанные с товарными и нетоварными операциями, с него получают деньги на выплату заработной платы, командировочных расходов и прочих хозяйственных расходов. В настоящее время количество расчетных счетов не ограничено.

Для открытия расчетного счета предприятию необходимо предоставить в банк следующие документы:

Ø заявление об открытии расчетного счета;

Ø копии устава, учредительного договора, регистрационного свидетельства;

Ø справки о постановке на учет в налоговом органе, а также в Пенсионном фонде, фондах медицинского и социального страхования.

Ø карточка с образцами подписей директора, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия;

Операции по зачислению и списанию денег с расчетного счета совершаются на основании первичных документов. По безналичным расчетам основанием являются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, заявление на аккредитив; Зачисление наличных денег на расчетный счет производится на основании объявления на взнос наличными, списание – на основании чека.

По мере совершения операций по расчетному счету банк выдает предприятию выписку из расчетного счета, в которой указаны: остатки денежных средств на дату предыдущей выписки, сумма поступивших и выбывших денежных средств по каждому документу, остатки денег на дату настоящей выписки. Необходимо иметь ввиду, что для банка расчетный счет предприятия является пассивным, поэтому все записи в выписке будут обратными записям на предприятии. Так, списание средств показывают в выписке по дебету, а поступление по кредиту расчетного счета.

При недостаточности денежных средств на счете списание денег осуществляется в последовательности, установленной ст. 855 ГК РФ:

-в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

-во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

-в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

-в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

-в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

-в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

На предприятии для учета операций по расчетному счету предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета»

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете

Операция	Дебет	Кредит
1. Внесены на расчетный счет деньги из кассы
2. Возврат поставщиками денежных средств на расчетный счет
3. На расчетный счет получены платежи покупателей за отгруженные товары
4. На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка
5. Поступили суммы вкладов в уставный капитал		75/1
6. Поступили суммы по удовлетворенным претензиям		76/2
7. Получены доходы, поступившие в счет будущих периодов		98/1
8. Получены деньги в кассу с расчетного счета
9. Отражены предоставленные денежные займы	58/3
10. С расчетного счета перечислена задолженность за полученные товары поставщикам
11. С расчетного счета перечислены налоги
12. Перечислены взносы на социальное страхование

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах и чековых книжках К нему могут быть открыты субсчета:55/1 – аккредитивы55/2- чековые книжки.

Дт	55/1 «Аккредитивы»	Открыт аккредитив за счет собственных средств или за счет краткосрочного кредита банка
К	51 «Расчетные счета»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д	55/2 «Чековые книжки»,51 «Расчетные счета»	Депонированы банком с расчетного счета деньги для расчетов чеками
К	51 «Расчетные счета»

Д	41 «Товары»	Поступили товары
К	60 «Расчеты с поставщиками»

Д	60 «Расчеты с поставщиками»	Оплачены товары за счет аккредитива
К	55/1 «Аккредитивы»

Д	60 «Расчеты с поставщиками»60	Оплата банком предъявленного чека
К	55/2 «Чековые книжки»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств, переданных инкассаторам, внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет, но еще не зачисленные по назначению.