Налогообложение предприятий

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система – это совокупность налогов разного назначения и видов, в построении и методах которой реализуются следующие принципы: 1) однородность, т.е. с одной суммы налог должен взиматься один раз; 2) равномерность, т.е. одинаковый подход государства ко всем плательщикам с позиции единства правил и всеобщности; 3) определенность, т.е. ставки, сроки, база исчисления устанавливаются заранее; 4) безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

Налоги в РФ разделяются на три уровня: федеральные, республиканские (краев, областей, автономных образований) и местные (табл. 9).

Табл. 9

Налоговая система РФ

Федеральные налоги	Республиканские (областные) налоги
1. Налог на добавленную стоимость; 2. Акцизы; 3. Налог на прибыль (доход) предприятий; 4. Налог на операции с ценными бумагами; 5. Таможенные пошлины 6. Отчисления на воспроизводство минераль – сырьевой базы 7. Платежи за пользование природными ресурсами; 8. Подоходный налог с физических лиц; 9. Налоги в дорожные фонды; 10. Гербовый сбор; 11. Государственные пошлины; 12. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения	1. Налог на имущество предприятий; 1. Лесной доход; 2. Республиканские платежи за природные ресурсы; 3. Плата за воду, забираемую промыш-ленными предприятиями из водохо-зяйственных систем
Местные налоги
1. Налог на рекламу; 2. Земельный налог; 3. Налог на имущество физических лиц; 4. Курортный сбор; 5. Сбор за право торговли;	6. Целевые сборы с населения и предприя- тий на содержание милиции, благоуст- ройство и др.; 7. Сбор на нужды образовательных учреждений; 8. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы и др.

Для предприятий важно за счет каких источников оно оплачивает различные налоги. Налоги по источникам их покрытия группируют следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относят на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли; сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Ставки налогов устанавливаются законодательными актами РФ, законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований, органами местного самоуправления.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое финансы?

2. Что представляет собой финансовая среда предприятия?

3. Из каких элементов состоит финансовый механизм?

4. Назовите источники финансовых ресурсов предприятия.

5. По каким основным направлениям расходуются денежные средства предприятия?

6. Какие налоги взимаются с предприятия?

7. Из каких четырех источников выплачиваются налоги?