Проверка операций организации по расчетным, текущим и бюджетным счетам

1. Проверка законности операций

Наличие договоров с банком на расчетно-кассовое обслуживание отдельно по расчетному счету (текущему) и бюджетному

В этих договорах указывается, что банк открывает организации соответствующий счет и выполняет расчетно-кассовое обслуживание для владельцев этих счетов.

Расчетное обслуживание – зачисление средств на расчетный, текущий или бюджетный счет и списание средств с расчетного, текущего или бюджетного счета (все осуществляется безналичное по документам: платежные поручение/требования, счета фактуры)

Кассовое обслуживание организации – зачисление наличных денег на счет организации и списание наличных денег. Банк может предоставить организации услуги овердрафта, выдать организации краткосрочный льготный кредит при нехватке средств на расчетном счете. Необходимо заключить договор с банком на электронное обслуживание. Договора должны быть юридически грамотными и не просроченными. Обычно договоры заключаются сроком на 1 год. Договор должен быть подписан и пропечатан, в нем должны быть указаны реквизиты сторон, иначе договор считается недействительным. Овердра́фт (англ. overdraft — сверх планируемого, перерасход) — кредитование банком расчётного счёта клиента, для оплаты им расчётных документов, при недостаточности или отсутствии на расчётном счёте клиента-заемщика денежных средств. В этом случае, банк списывает средства со счёта клиента в полном объёме, то есть, автоматически, предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств.

2. Проверка БУ по этим операциям

Проверка 51 счета. Аудиторы сверяют банковскую выписку, где есть сальдо по счету с сальдо по 51 счету на одну и ту же дату, которая указывается в главной книге. Иногда бывает, что выписка из банка является «Слепой», суммы растушеваны. В таких случаях аудиторы делают запрос в банк, чтобы он выслал выписку повторно, далее сверяют с записями в главной книге. При несовпадении с главной книгой так же отправляется запрос в банк. Проверяются, что банковской выписке соответствуют первичные документы. Бывает, что документы не содержат банковских штампов, при этом так же делается запрос в банк для подтверждения подлинности. Далее проверяются цели зачисления и списания средств по РС. Аудиторы проверяют на соответствие записи по счетам 90 «Продажи» 91 «доходы расходы»

62 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «расчеты с дебиторами» и определенные записи по 51. При наличии расхождений, аудитор указывает, какие корректирующие проводки нужно выполнить. Аудиторы проверяют, как организация платит за банковское обслуживание. Эта плата должна отражаться на текущих расходах организации. Проверяются процентные платежи, которые идут по банку. Проверяется наличие электронно-цифровой подписи на документах, наличие (при необходимости) бумажных аналогов электронным документам. Проверяют реестры направленных и проведенных платежей(то, что банк пропустил из направленных).

3. Проверка достоверности отражения операций в БФО

Аудиторы проверяют достоверность операций в балансе, в отчете о финансовых результатах (расходы организации по платежам за расчетное кассовое обслуживание). В договоре о расчетно-кассовом обслуживании указывается, что если организация держит большие деньги на своем расчетном счете, то тогда банк платит организации комиссионное вознаграждение в виде определенного % от остатка средств на счете. Комиссионное вознаграждение идет в доход. Выполняется сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета

Типичные ошибки по операциям:

· Отсутствие договоров на открытие счета или их просрочка

· Отсутствие выписок по отдельным датам и операциям по этим счетам

· Отсутствие первичных документов по отдельным операциям через эти счета

· Несоответствие данных учетных регистров по этим счетам, данным первичных документов и банковским выпискам

33. Аудит расчетов по подотчетным суммам