Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности

Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой эта деятельность осуществляется имеет важное значение в предстоящем аудите, при этом аудиторам особенно важно оценить возможные риски

Риски:

1. Неотъемлемый риск - риск, связанный с деятельностью проверяемой организации

2. Риск средств контроля - связан с деятельностью системы внутреннего контроля организации. Если система внутреннего контроля организации работает эффективно, то риск пропустить и не исправить ошибки в организации будет минимальный. Внешним аудиторам не надо работать в качестве внутренних контролеров. Если система внутреннего контроля организации работает не эффективно, то аудиторы становятся внутренними контролерами при проведении аудиторской проверке

М ежду неотъемлемым риском и риском средств контроля существует прямая зависимость. Чем больше один риск, тем больше другой

3. Риск не обнаружения – риск не обнаружения, а следовательно не возможность дать оценку предприятию связан с деятельностью внешних аудиторов. Риск не обнаружения находится в обратной зависимости по отношению к неотъемлемому риску и риску средств контроля

Аудиторский риск = неотъемлемый риск Х риск средств контроля Х риск не обнаружения

Аудиторский риск выбирается из тех рисков, каких большинство

При ознакомлении с деятельностью аудируемого лица, аудиторов интересует вопрос, на сколько учетная политика организации раскрывает особенности ведения ею бухгалтерского учета и составления ею финансовой бухгалтерской отчётности

Подходит ли избранная учетная политика для деятельности организации или не подходит. С учетной политикой организации аудиторы стараются знакомится заранее еще до выхода на проверку

Аудиторы всегда задаются вопросом, на сколько раскрыта в отчетности организации та или иная особенность деятельности, отраженная в учетной политике

При подготовке к аудиту аудиторы должны выявить области деятельности проверяемой организации, отличающиеся повышенным риском, так как именно по ним наблюдается самое большое количество ошибок и преднамеренных искажений

Аудиторы должны определить достаточность (нужное количество) полученных ими аудиторских доказательств, а так же их надлежащий характер (степень их весомости)

Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, имеет большое значение при проведении аудита. В частности, такое понимание дает основу для планирования аудита и выражения профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности и ответных действиях в связи с этими рисками в процессе аудита, таких, как:

· а) установление уровня существенности и оценка того, остается ли суждение о существенности неизменным в процессе проведения аудита;

· б) рассмотрение уместности выбора и порядка применения учетной политики и адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· в) выявление областей аудируемого лица, требующих особого внимания аудитора, в частности операции со связанными сторонами, уместность допущений руководства о непрерывности деятельности организации или изучение целей хозяйственных операций;

· г) определение ожидаемых хозяйственных показателей аудируемого лица для использования их при выполнении аналитических процедур;

· д) планирование и выполнение дальнейших аудиторских процедур в целях сокращения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня;

· е) оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств, таких, как уместность допущений, а также устных и письменных заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица.

11. Существенность в аудите

Стандарт№4 «Существенность в аудите»

Существенность – понятие в аудите, отражающее значение и характер искажений в бухгалтерском учете проверяемой организации, а так же в ее бухгалтерской финансовой отчетности. Искажения могут быть количественные и качественные.

Количественный уровень существенности устанавливается для каждой организации индивидуально с учетом объемов совершаемых в ней операций, вида ее деятельности, особенностей, количества клиентов/партнеров. Расчет уровня существенности каждая аудиторская организация имеет свой (не должен противоречить методики расчёта уровня существенности, применяемой в той СРО аудиторов, к которой принадлежит данная аудиторская организация). Расчётное значение уровня существенности для конкретной проверяемой организации аудиторы определяют на стадии планирования аудиторской проверки, а затем при выходе на проверку организации могут это значение корректировать. На основании полученного уровня существенности аудиторы делают отбор первичных документов для проверки (те документы, которые содержат суммы равные или превышающие уровень существенности, аудиторы подробно изучают, а те первичные документы, которые содержат меньший уровень существенности аудиторы могут не проверять вовсе или могут проверять методом случайной выборки)

Количественный уровень существенности влияет на принятие решений пользователями уровня существенности. Количественный уровень существенности влияет на принятие управленческих решений руководством проверяемой организации. А с другой стороны влияет на принятие решений самими аудиторами (внешними)