Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Дебіторська і кредиторська заборгованість виникає внаслідок розрахунків підприємства з покупцями, постачальниками, фінанісовими органами, підрядниками, робітниками і службовцями, органами соцстрахування, підзвітними особами тощо.
Значні розміри дебіторської і кредиторської заборгованості призводять до самовільного перерозподілу оборотних засобів між підприємствами.
Дебіторська заборгованість — це відволікання з діяльності підприємства оборотних засобів, що є причиною фінансових ускладнень. Кредиторська заборгованість — результат напруженого фінансового стану; в результаті нестачі необхідних засобів затримується платіж різними організаціями та особами. Суворий контроль за своєчасною сплатою кредиторської заборгованості має велике значення, оскільки затримання платежів може стати причиною фінансових ускладнень у підприємств-кредиторів і негативно позначитися на виробничих відносинах з ними.
Дебіторська заборгованість показана в розділі II балансу за статтями „Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” та „Дебіторська заборгованість за розрахунками”.
Аналіз дебіторської заборгованості треба починати з вивчення даних балансу, за якими визначають ступінь збільшення або зменшення їх протягом звітного періоду.
Далі визначається невиправдана заборгованість і з’ясовуються причини її виникнення. Важливим завданням аналізу є визначення за даними пояснювальної записки або бухгалтерських відомостей дати виникнення кожної суми заборгованості, що дає змогу встановити строки застарілості позову.
Необхідно відрізняти допустиму заборгованість від невиправданої. Допустима дебіторська заборгованість — це заборгованість, яка виникла згідно з пред’явленими претензіями, і заборгованість підзвітних осіб. До невиправданої дебіторської заборгованості належать заборгованість конкретних осіб при нестачах, розтратах і крадіжках; заборгованість відділу капітального будівництва внаслідок порушення фінансової дисципліни; нестача і витрати, зумовлені псуванням товарно-матеріальних цінностей, не списаних з балансу в установленому порядку, а також уся прострочена заборгованість.
Треба також аналізувати заборгованість за окремими покупцями і строками виникнення заборгованості. Постійний облік і аналіз дебіторської заборгованості дає можливість вживати заходів щодо усунення простроченої заборгованості. Інформація, одержана від такого аналізу, необхідна як для внутрішнього управління, так і для зовнішніх користувачів, оскільки вони хочуть бути обізнаними щодо стану дебіторської заборгованості підприємств-партнерів. Збільшення дебіторської заборгованості призводить до нестійкості фінансового стану.
На практиці існує кілька показників, які характеризують стан дебіторської заборгованості, а саме:
1) Кількість оборотів суми дебіторської заборгованості (Одз):
,
де ВР — виручка від реалізації продукції (ряд. 035 ф. 2);
ДЗс — середня сума дебіторської заборгованості ((ряд. 160 ф. 1 на початок періоду + ряд. 160 ф. 1 на кінець періоду)/2).
Цей показник відображає, скільки разів протягом року (або іншого періоду) обсяги надходжень від реалізації можуть вмістити в собі середній залишок сум дебіторів, а також визначає ефективність кредитного контролю. Кредитного — з боку підприємства, тобто коли підприємство дає товар іншим суб’єктам з відстрочкою платежу, то воно виступає як кредитор. Інакше кажучи, цей показник відображає збільшення або зменшення комерційного кредиту, який надає підприємство. Збільшення показника означає скорочення продажу в кредит. Зменшення означає збільшення обсягів кредиту.
2) Для визначення тривалості оборотів дебіторської заборгованості (середнього строку оборотності дебіторської заборгованості, Одс) використовується зворотна формула:
,
де ВР — виручка від реалізації продукції (ряд. 035 ф. 2);
ДЗс — середня сума дебіторської заборгованості.
Слід зауважити, що при визначенні вищезазначених показників треба брати тільки ті суми з балансу, які мають безпосереднє відношення до обсягів реалізації товарів підприємства.
3) Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості:
,
де ДЗ — дебіторська заборгованість;
КЗ — кредиторська заборгованість.
Позитивно оцінюється цей коефіцієнт, коли дебіторська заборгованість більша за кредиторську.
Аналіз кредиторської заборгованості треба починати з виявлення складу і структури кредиторської заборгованості за даними балансу (табл. 12.6).
Таблиця 12.6. Аналіз складу і структури кредиторської заборгованості
№ п/п | Розрахунки з кредиторами | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна протягом звітного періоду | |||
тис. грн | питома вага, % | тис. грн | питома вага, % | у сумі, тис. грн | у питомій вазі | ||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | |||||||
Поточні зобов’язання за розрахунками: — з одержаних авансів | |||||||
— з бюджетом | |||||||
— з позабюджетних платежів | |||||||
— зі страхування | |||||||
— з оплати праці | |||||||
— з учасниками | |||||||
Інші поточні зобов’язання | |||||||
Усього | — |
Під час аналізу кредиторської заборгованості треба також визначити допустиму та невиправдану кредиторську заборгованість.
До допустимої кредиторської заборгованості відносять заборгованість постачальникам за акцептовані платіжні вимоги; непрострочену заборгованість до бюджету.
До невиправданої кредиторської заборгованості відносять прострочену заборгованість постачальникам; прострочену заборгованість бюджету за податок на прибуток; позики, не погашені в строк та інші внески.
Як і при аналізі дебіторської заборгованості, необхідно визначити показники, які характеризують стан кредиторської заборгованості. Ними є:
1) Оборотність кредиторської заборгованості:
,
де СЗ — сума закупівель (придбань) — це [(ряд. 035 ф. 2 – ряд. 100 ф. 2) + (ряд. 100 ф. 1 + ряд. 140 ф. 1)] – [(ряд. 240 ф. 2 + ряд. 250 ф. 2 + ряд. 260 ф. 2)];
КЗс — середня кредиторська заборгованість.
2) Показник середнього періоду погашення кредиторської заборгованості (для визначення середнього строку оборотності кредиторської заборгованості):
,
де СЗ — сума закупівель (придбань);
КЗс — середня кредиторська заборгованість.
Показник визначає середній строк погашення боргів підприємства (за вирахуванням зобов’язань перед банком).
Завершується аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості їх порівняльною характеристикою. Для цього складається аналітична таблиця (табл. 12.7).
Таблиця 12.7. Показники дебіторської і кредиторської заборгованості, тис. грн.
Стаття балансу | Дебіторська заборго-ваність | Кредитор-ська заборго-ваність | Перевищення заборгованості | |
дебіторської | кредиторської | |||
Заборгованість за товари, роботи, послуги Зобов’язання за розрахунками: — з бюджетом — з авансів — з позабюджетних платежів — з оплати праці — з учасниками — зі страхування — з іншими | ||||
Усього |
Результати такого аналізу можуть свідчити про те, що:
w збільшення або зменшення дебіторської і кредиторської заборгованості може мати негативні наслідки щодо фінансового стану підприємства;
w зменшення дебіторської заборгованості порівняно з кредиторською може бути результатом негативних стосунків з клієнтами;
w збільшення дебіторської заборгованості порівняно з кредиторською може бути результатом неплатоспроможності покупців.
Контрольні запитання:
1. Який існує зв’язок між фінансовою і виробничою діяльністю підприємства?
2. Які основні завдання аналізу фінансового стану?
3. Які показники і джерела інформації використовуються для оцінки фінансового стану?
4. Для чого складають порівняльний аналітичний баланс?
5. Як вивчаються активи і пасиви підприємства на підставі балансу?
6. Як визначається платоспроможність підприємства?
7. Як визначається фінансова стійкість підприємства?
8. Як визначається стан дебіторсько-кредиторської заборгованості?
Дата публикования: 2015-09-17; Прочитано: 2366 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!