Об отражении в бухгалтерском учете авансовых взносов по налогу на прибыль

Письмо Министерства финансов Украины от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297

Министерство финансов Украины об отражении в бухгалтерском учете авансовых взносов по налогу на прибыль плательщиками налога, которые подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 Налогового кодекса Украины, сообщает.

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 № 291, учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие налоги), ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам».

На отдельных субсчетах синтетического счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» сальдо на конец месяца может быть не только кредитовым, но и дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующего сальдо на субсчетах.

Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 № 87, в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» приводится дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

Соответственно, авансовые взносы по налогу на прибыль отражаются по кредиту счета 31 « Счета в банках» и дебету аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль счета 64 « Расчеты по налогам и платежам». В течение года дебетовое сальдо аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль отражается в балансе предприятия в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».

В конце года обязательство по налогу на прибыль предприятием отражается по кредиту аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль счета 64 « Расчеты по налогам и платежам» и дебету счета 98 « Налог на прибыль». Кредитовое сальдо на соответствующем аналитическом счете подлежит перечислению в бюджет.

Первый заместитель Министра А. Мярковский