Отчетность по консолидированному налогу на прибыль: новый формат

Совсем недавно Минфин представил вниманию налогоплательщиков новые формы отчетности по уплате консолидированного налога на прибыль. Давайте вместе ознакомимся с их отличительными чертами.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Общий порядок предоставления консолидированной отчетности (головного предприятия и филиалов)

Как известно, при уплате консолидированного налога:

1) головное предприятие подает налоговым органам по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль (консолидированную — с проставлением отметки об этом в поле 1 декларации, а также проставлением в этом же поле 1 второй отметки — относительно вида декларации: «звітна» или «звітна нова»). Вместе с такой декларацией головное предприятие подает Приложение ЗП, в строке 13.2 таблицы 1 которого отражается сумма налога, уплачиваемого «за филиалы», уменьшающая, в свою очередь, налоговые обязательства головного предприятия.

Кроме того, головное предприятие по своим филиалам также составляет Расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль (далее — Расчет), в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате за каждый из таких филиалов. По каждому филиалу составляется отдельный Расчет, поэтому таких отчетных документов у предприятия будет столько, сколько филиалов оно имеет;

2) филиалы подают составленные головным предприятием Расчеты налоговым органам по своему местонахождению (п. 152.4 НКУ) независимо от того, возникло в отчетном периоде консолидированное налоговое обязательство или нет. Такие Расчеты подаются в те же сроки, что и декларация по налогу на прибыль предприятия, т. е. начиная с отчетности за 2013 год, в общем случае один раз в год. И лишь в некоторых ситуациях декларация по налогу на прибыль (подробнее см. с. 26 этого номера) и соответственно Расчет могут составляться и предоставляться чаще. Так, например, если плательщик, подпадающий в 2013 году под уплату авансовых взносов по налогу на прибыль, в I квартале 2013 года сработал без прибыли или получил убыток, то согласно п. 57.1 НКУ он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за I квартал 2013 года. При данных обстоятельствах авансовые взносы во II — IV кварталах этого года он не уплачивает, а налоговые обязательства определяет на основании налоговых деклараций по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, подаваемых в налоговый орган в общеустановленном порядке.