Перенос убытков на будущее. Организации, которые в предыдущих налоговых периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл

Организации, которые в предыдущих налоговых периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы(ст. 283 НК РФ).Срок переноса убытка на будущее составляет 10 лет. Если убытки возникают в течение нескольких лет, то организация их переносит в порядке их получения.

Убыток от реализации обслуживающих хозяйств увеличивает сумму переносимого убытка будущих налоговые периоды, но в рамках деятельности обслуживающих хозяйств.

Убыток от реализации предприятия как имущественного комплекса уменьшает прибыль, полученную по основной деятельности.

Перенос убытков, полученных от операций с обращающимися ценными бумагами и необращающимися ценными бумагами, осуществляется отдельно в пределах соответствующих доходов (ст. 280 НК РФ).

Финансовые инструменты делятся на группы по такому же признаку, как и ценные бумаги.

При этом убыток от операций с обращающимися финансовыми инструментами уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а убыток по операциям с необращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами не уменьшает налогооблагаемую базу организации. Он может быть перенесен на уменьшение доходов по таким операциям в последующие периоды (ст. 304 НК РФ).

Алгоритм расчета налоговой базы
по налогу на прибыль

1. Определить и классифицировать доходы организации, выявить доходы, не увеличивающие налогооблагаемую прибыль.

2. Протестировать расходы на предмет выполнения предъявляемых к ним требованиям, выявить расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

3. Определить доходы и расходы, которые образуют налоговые базы, учитываемые в особом порядке.

4. Разделить доходы и расходы на две группы (связанные с производством и реализацией и внереализационные).

5. Проверить, соответствуют ли расходы, связанные с производством и реализацией, установленным нормам.

6. Разделить расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные.

7. Определить налоговую базу по налогу на прибыль.

8. Уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды.

9. Рассчитать налог на прибыль.