Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Резерв по гарантийному ремонту формируют в течение всего года – по мере того, как продаются товары или работы. Резерв учитывается в составе прочих расходов.

Для определения предельных отчислений в резерв ст. 267 НК РФ определен следующий алгоритм:

1) суммируется выручка за продукцию, подлежащая гарантийному ремонту, за предыдущие три года.

2) определяется доля затрат на гарантийный ремонт и обслуживание в объеме выручки от реализации указанных товаров.

3) полученный коэффициент умножается на сумму выручки о реализации товаров, подлежащих гарантийному ремонту за отчетный (налоговый) период.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту, списание расходов на ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. Неиспользованная часть резерва может быть присоединена к новому резерву, который будет создан на следующий год. Если средств созданного резерва не хватит, разница между фактическими затратами на ремонт и суммой резерва включается в состав прочих расходов.